Вопрос:
В июне 2017г в организацию был принят сотрудник по трудовому договору, со специальностью квалификации "бакалавр". В сентябре 2017г в виду необходимости в штате нашей организации сотрудника квалификации "магистр", по специальности этого сотрудника, наша организация отправила работника на получения им образования в ВУЗ без отрыва от работы (на условиях не полного рабочего времени).
Работник оплачивает за счет собственных средств стоимость обучения, согласно условиям договора, заключенного между ним и ВУЗом, а работодатель возмещает стоимость обучения после предоставления работником документов об оплате.
Облагается ли сумма возмещения сотруднику НДФЛ и страховыми взносами?
Ответ:
Относительно удержания НДФЛ
НДФЛ не облагается.
НДФЛ не облагаются суммы возмещения (оплаты) расходов на повышение профессионального уровня работников, а также суммы платы за обучение гражданина, как по основным, так и по дополнительным образовательным программам, которые проходят:
– либо в российских организациях, ведущих образовательную деятельность, которые действуют на основании лицензии ( п. 18 ст. 2 , п. 2 ст. 91 Федерального закона № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г.);
– либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Подтверждение: п. 3 , 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ
В расходах на обучение можно учитывать также расходы на экзаменационные сборы и стоимость учебной литературы, необходимой для подготовки и сдачи экзаменов, если выполнение трудовых обязанностей работников требует наличия соответствующего документа об образовании ( письмо Минфина России № 03-03-06/2/438 от 13 января 2016 г. ).
При этом необходимость обучения граждан (в т. ч. по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам), а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель. Условия и порядок такого обучения (прохождения независимой оценки квалификации) устанавливаются трудовым (коллективным) договором.
Подтверждение: ст. 196 Трудового кодекса РФ .
При соблюдении необходимых условий стоимость обучения освобождается от налогообложения НДФЛ независимо:
– от того, является место работы гражданина основным или по совместительству ( письма Минфина России № 03-04-06/48063 от 11 ноября 2013 г. );
– от наличия трудовых отношений между гражданином и организацией (ИП). То есть организация (ИП) вправе оплачивать обучение не только своим работникам, но и их детям, а также соискателям, с которыми планирует заключить трудовой договор (письма Минфина России № 03-03-06/1/58742 от 10 октября 2016 г. , № 03-04-06/12857 от 9 марта 2016 г. , № 03-04-06/17104 от 15 апреля 2014 г. , № 03-04-06/13324 от 18 апреля 2013 г. , № 03-04-05/10-1302 от 15 ноября 2012 г. );
– от формы оплаты обучения – непосредственно перечисление средств организацией (ИП) образовательной организации или в виде возмещения понесенных гражданином расходов (письма Минфина России № 03-04-06/33351 от 30 мая 2017 г. , № 03-04-06/12870 от 16 апреля 2013 г. ).
Стоимость обучения гражданина у индивидуального предпринимателя также освобождается от НДФЛ. Это связано с тем, что на основании п. 20 ст. 2 Федерального закона № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г. индивидуальные предприниматели, ведущие образовательную деятельность, приравниваются к образовательным организациям и вправе проводить обучение по основным и дополнительным образовательным программам. При этом если индивидуальный предприниматель привлекает для работы педагогических работников, то он должен иметь соответствующую лицензию.
Подтверждение: п. 20 ст. 2 , ст. 32 , п. 2 ст. 91 Федерального закона № 273-ФЗ от 29 декабря 2012 г.
Вывод: со стоимости обучения гражданина, предоставляемого (оплачиваемого) в интересах организации (ИП), удерживать НДФЛ не нужно, если выполняются требования, установленные законодательством.
Также не облагается НДФЛ оплата (возмещение) организацией (ИП) обучения гражданина (работника) в его личных интересах .
Если же работник за счет собственных средств прошел обучение, то он вправе претендовать на социальный вычет по НДФЛ , обратившись к работодателю с соответствующим заявлением (при соблюдении установленных требований).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27205
Относительно страховых взносов
Начислять не нужно, если обучение проводится по основным профессиональным образовательным программам или дополнительным профессиональным программам в соответствии с требованиями законодательства с целью более эффективного выполнения работником трудовых обязанностей.
Объектом обложения страховыми взносами , в частности, являются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений ( п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами ( ст. 422 Налогового кодекса РФ , ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ). В частности, к ним относятся суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам ( п. 12 , пп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, пп. 2 , 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
При этом необходимость подготовки (профессионального образования и профессионального обучения) и дополнительного профессионального образования работников для собственных нужд определяет работодатель . Условия и порядок такого обучения устанавливаются трудовым (коллективным) договором . Формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников устанавливаются в организации с учетом мнения представительного органа работников.
Подтверждение: ст. 196 Трудового кодекса РФ .
Мнение Минздравсоцразвития России и ФСС России: оплата обучения работника не облагается страховыми взносами, если оно проводится по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения работником трудовых обязанностей (письма Минздравсоцразвития России № 2538-19 от 6 августа 2010 г. , № 2519-19 от 5 августа 2010 г. , ФСС России № 14-03-11/08-13985 от 17 ноября 2011 г. ).
Вывод: на стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, предоставляемого (оплачиваемого) работнику в интересах работодателя, страховые взносы начислять не нужно, если оно проводится в соответствии с требованиями законодательства с целью более эффективного выполнения работником трудовых обязанностей.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22291
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 09.02.2018