Вопрос:
Есть ООО (ОСНО), на 60 сч кредиторская задолженность перед учредителем (100% доля). На момент образования кредиторской задолженности физическое лицо не являлось учредителем. Можно ли перевести по договору новации эту кредиторскую задолженность в беспроцентный займ Дебет 60 Кредит 66 - новирована задолженность контрагента в беспроцентный займ. Затем постепенно погасить займ. Будет ли учредитель платить НДФЛ ? На основании чего ? Какие последствия и вопросы будут у налоговой?
1. Задолженность возникла за товар и услуги.
2. Хочется избежать уплаты НДФЛ.
3.Срок не прошел.
4. Физическое лицо не ИП , осуществляло поставки сырья на ООО (ОСНО), через какое-то время выкупило 100 % долю участия в ООО и стало единственным участником ООО (100 %). Перед ним имеется непогашенная кредиторская задолженность.
Ответ:
Уважаемый пользователь, на основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, вопросы, связанные с легализацией доходов и уклонением от уплаты налогов (сборов) и взносов, Службой консалтинга не рассматриваются.
По существу вопроса можно отметить следующее.
На дату прекращения обязательства по уплате долга в заемное обязательство у физического лица возникает налогооблагаемый доход.
Доходом для целей расчета НДФЛ признается экономическая выгода, полученная гражданином при одновременном соблюдении следующих условий:
– экономическая выгода получена деньгами или иным имуществом;
– размер полученной экономической выгоды можно оценить;
– экономическая выгода может быть определена по правилам гл. 23 Налогового кодекса РФ .
Подтверждение: ст. 41 Налогового кодекса РФ .
Доходы, полученные гражданином в денежной или натуральной форме , могут облагаться НДФЛ ( ст. 209 , п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России , так и доходы, полученные от источников за ее пределами .
Подтверждение: ст. 209 Налогового кодекса РФ .
Физическое лицо обязано самостоятельно платить НДФЛ от продажи своего имущества ( за некоторым исключением ).
Также к доходам от источников в России относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (в т. ч. по гражданско-правовому договору) на территории России ( пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Наниматель, от которого или в результате отношений с которым гражданин получает доход, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности, в частности – удерживать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
В случае невозможности в течение налогового периода (календарного года) исполнить обязанности налогового агента организации необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (получателя дохода) ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
По соглашению сторон долг, возникший из договора (например, купли-продажи, аренды имущества) или иного основания (например, вследствие неосновательного обогащения), может быть заменен заемным обязательством. При этом не допускается новация задолженности, которая возникнет в будущем.
Подтверждение: ст. 414 , 818 Гражданского кодекса РФ.
При совершении новации не требуется передача денег или вещей, необходимая для совершения договора займа .
Соглашение о новации должно быть заключено в форме, предусмотренной для договора займа ( п. 2 ст. 818 Гражданского кодекса РФ ).
С момента заключения соглашения о новации обязательство, которое было новировано (первоначальное обязательство), прекращается. При этом в соглашении о новации нужно указать сведения о нем (размер, основания возникновения).
Подтверждение: п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса РФ .
При новации применяются общие нормы об уплате процентов по заемному обязательству .
Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Например, по общему правилу с момента заключения соглашения о новации обязательств по договору поставки прекращают начисляться санкции, предусмотренные таким договором.
Подтверждение: п. 2 ст. 414 Гражданского кодекса РФ , п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 103 от 21 декабря 2005 г.
Вывод : доходом физического лица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме. С момента заключения соглашения о новации обязательство, которое было новировано (первоначальное обязательство), прекращается. Соответственно на дату, когда денежные средства считаются переданными в заем в результате новации обязательства выплатить долг по оплате товаров (услуг) в заемное обязательство, у физического лица (продавца) возникает доход в размере новированного долга, подлежащий налогообложению в установленном порядке .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/53287 от 12 сентября 2016 г .
Информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18948
Дополнительно отметим, что существуют налоговые риски, если учредитель (участник, акционер) – индивидуальный предприниматель предоставляет организации финансовую помощь в виде беспроцентного займа . В этом случае стороны сделки (заимодавец и заемщик) являются взаимозависимыми лицами ( ст. 105.3 Налогового кодекса РФ ). Такая сделка может быть проверена налоговой инспекцией на соответствие рыночной цене, если она относится к контролируемым (например, когда ИП не является налоговым резидентом России) или проведена между взаимозависимыми лицами с целью получения налоговой выгоды . Тогда доход заимодавца может быть определен исходя из суммы процентов, которые были бы получены в случае заключения сопоставимой сделки между невзаимозависимыми лицами ( письмо Минфина России № 03-01-18/5-97 от 18 июля 2012 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 14.11.2017