Вопрос:
Облагается ли НДФЛ сумма оплаченная предприятием за сотрудника за детскую путевку в оздоровительный лагерь.
Ответ:
Удерживать НДФЛ не нужно, если одновременно выполняются следующие условия:
1) путевка приобретена для отдыха в санаторно-курортных или оздоровительных учреждениях (санаториях, санаториях-профилакториях, профилакториях, домах отдыха и базах отдыха, пансионатах, лечебно-оздоровительных комплексах, санаторных, оздоровительных и спортивных детских лагерях), которые расположены в России, а также в санаторно-курортных и оздоровительных организациях Республики Крым (г. Севастополя), в том числе действующих на основании разрешительных документов, выданных официальными ведомствами Украины (письмаМинфина России № 03-04-06/46990 от 19 сентября 2014 г., ФНС России № ПА-4-11/15746 от 11 августа 2014 г.). При этом путевка не должна быть туристической;
2) путевка приобретена для отдыха и оздоровления лица из следующих категорий граждан:
– работника организации (индивидуального предпринимателя) (в т. ч. бывшего или уволившегося в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости);
– члена семьи работника (например, мужа);
– ребенка работника (независимо от его возраста);
– ребенка в возрасте до 16 лет, родители которого не состоят в трудовых отношениях с организацией (индивидуальным предпринимателем) (например, племянника работника);
– инвалида, который не работает у данного работодателя;
3) расходы по оплате (компенсации) стоимости путевки не учитываются при расчете налога на прибыль (для организаций, которые применяют ОСНО).
При этом ст. 217 Налогового кодекса РФ определен именно круг лиц, в отношении которых применима данная льгота, независимо от статуса работодателя и применяемого им налогового режима. Поэтому данное положение можно распространить и на индивидуального предпринимателя, если стоимость путевки не отнесена к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ.
А для работодателей, которые применяют спецрежимы, достаточно, чтобы путевка была приобретена за счет средств от деятельности, в отношении которой применяется данный спецрежим .
Подтверждение: п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/24981 от 1 июля 2013 г.,№ 03-04-05/24690 от 28 июня 2013 г.,№ 03-03-06/1/367 от 21 июня 2011 г., ФНС России № 3-5-03/1208 от 10 августа 2009 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 5560/07 от 9 октября 2007 г.
Документами, подтверждающими обоснованность освобождения от НДФЛ сумм оплаты путевок, являются договор, заключенный с санаторно-курортной или оздоровительной организацией, а также платежные документы, подтверждающие целевое назначение указанной оплаты ( письмо Минфина России № 03-04-06/46990 от 19 сентября 2014 г.).
При этом следует учитывать, что положения п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ не распространяются на сумму комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении санаторно-курортной (оздоровительной) путевки. Поэтому если турагентство (агентство – индивидуальный предприниматель) в стоимость путевки включило комиссию за ее приобретение и сумма комиссии выделена в документах на покупку путевки отдельно, то при ее оплате работодателем у работника возникает доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Работодатель при выплате дохода работникам является налоговым агентом и должен исполнять его обязанности (п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Однако если сумма комиссии не выделена в документах на покупку путевки отдельно, то она является частью стоимости оплаченного отдыха.
Подтверждение: письмаМинфина России № 03-04-06-01/132 от 13 мая 2008 г., ФНС России № БС-4-11/14505 от 25 июля 2014 г.
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "слова запроса (например, перенос вычета НДС на следующий период)":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18484
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.06.2015