Вопрос:
У работника за июль начислен больничный лист за 8 дней в сумме 1125 руб. 92коп. Выплата больничного будет перечислена в сумме аванса 29.07.2016г. У работника льгота в сумме 1400 руб. По больничным и отпускам НДФЛ перечисляется в конце месяца. Подскажите больничный лист облагается НДФЛ с учетом социальных льгот или льготы предоставляются при закрытии начислений по зарплате за весь месяц?
Ответ:
Можно предоставить вычет в момент выплаты больничного. Вместе с тем необходимо учесть, что если в этом случае, по итогам месяца сумма дохода превысит лимит, НДФЛ придется пересчитать.
НДФЛ не облагаются все виды предусмотренных законодательством государственных пособий, а также выплат и компенсаций (в пределах установленных норм).
Исключение – пособие по временной нетрудоспособности (в т. ч. по уходу за больным ребенком).
Пособие по временной нетрудоспособности нужно выплатить работнику за вычетом НДФЛ. Данное правило применяется и в тех случаях, когда:
– организация выплачивает пособие работнику, который одновременно является индивидуальным предпринимателем, самостоятельно уплачивающим за себя взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России ;
– пособие по временной нетрудоспособности назначено в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием .
Вывод: с суммы пособия по временной нетрудоспособности работодатель как налоговый агент обязан удержать и уплатить НДФЛ в бюджет в установленные сроки.
Подтверждение: п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/14992 от 29 апреля 2013 г. , № 03-04-05/3-780 от 27 июня 2012 г.
Удерживать налог нужно в момент выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
При этом моментом выплаты пособия признается ближайший после его назначения день выплаты работнику зарплаты (наличными или путем перечисления средств на банковский счет).
Удержанный налог необходимо перечислить в срок, не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата пособия.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 , п. 4 , 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г.
Вывод: в день выплаты пособия работник получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Поэтому он имеет право на стандартные вычеты ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛдоходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов, можно уменьшать, в частности,на стандартные налоговые вычеты ( абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). То есть их ежемесячное предоставление не зависит от периода, за который работнику начислен доход в текущем году.
Стандартный вычет на ребенка предоставляется ежемесячно в течение каждого календарного года до того месяца, когда суммарный доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов , превысит 350 тыс. руб.
При этом в течение месяца работник может получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, датой получения которых в целях удержания НДФЛ признается день их выплаты (перечисления) (например, это касается пособия по временной нетрудоспособности, отпускных). В этом случае при расчете НДФЛ сумма рассчитанного (на момент выплаты) дохода резидента может быть уменьшена на налоговые вычеты.
В такой ситуации необходимо учитывать особенности предоставления стандартных налоговых вычетов:
– данные вычеты предоставляются только один раз в месяц, а налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года. Соответственно, при расчете НДФЛ по окончании месяца повторно предоставлять стандартные вычеты не нужно;
– применение стандартных вычетов на детей ограничено суммой дохода гражданина. Поэтому необходимо убедиться, что данное уменьшение было обоснованным (т.е. право на вычет не потеряно). Если выяснится, что право на вычет утрачено, то НДФЛ, рассчитанный в середине месяца с учетом вычета, придется пересчитать (без его предоставления).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/8-306 от 15 ноября 2011 г. (в части порядка расчета НДФЛ с суммы отпускных) – его выводы применимы в условиях действующего законодательства в отношении иных доходов, датой получения которых в целях удержания НДФЛ признается день их выплаты (перечисления).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36298
Вывод: при предоставлении вычета до окончания месяца при выплате пособия, организация должна быть уверена в том, что по итогам месяца суммарный доход не превысит 350 тыс. руб. В этом случае работник потеряет право на вычет и НДФЛ придется пересчитать.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет пособие ндфл":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36159
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 26.07.2016