Вопрос:
Планируем впервые в году произвести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 4000 руб. Вопрос - будет ли данная выплата облагаться НДФЛ и взносами ?
Какие необходимо оформить документы, для того чтобы произвести начисление и выплату материальной помощи ?
Планируем произвести выплату всем сотрудникам, обязательно ли всем писать заявление с просьбой выплаты материальной помощи, можно ли обойтись только приказом руководителя ?
Ответ:
Не будет облагаться.
НДФЛ удерживать не нужно при выплате материальной помощи работнику (в т. ч. бывшему работнику, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), совокупный размер которой с начала года не превысил 4000 руб. При этом цели (например, за соблюдение трудового распорядка или к юбилею), а также периодичность выплаты такой материальной помощи значения не имеют ( письмо Минфина России № 03-03-06/4/44144 от 22 октября 2013 г. ).
Если выплата помощи произведена бывшему работнику, который уволился по основаниям, не предусмотренным п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, по собственному желанию), НДФЛ необходимо удержать со всей суммы такой помощи ( письмо Минфина России № 03-04-06/9-66 от 1 апреля 2011 г. ).
Подтверждение: п. 8 , 8.3 , 8.4 , абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ.
Перечисленные виды выплат освобождены от налогообложения НДФЛ и в том случае, если предоставлены гражданину в натуральной форме, например:
– в виде подарка ;
– в виде оплаты стоимости путевок на санаторно-курортное лечение родственникам погибшего работника ( абз. 8 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/6-26 от 14 февраля 2011 г. , № 03-04-06/6-25 от 11 февраля 2011 г. );
– в виде предоставления бесплатного проезда уволившимся пенсионерам ( письмо Минфина России № 03-04-05/8-436 от 3 апреля 2012 г. ).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/19678 от 30 мая 2013 г.
Следует отметить, что при оказании материальной помощи в связи с терактом, стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством порядок выплаты (одним или несколькими платежами) для освобождения от налогообложения НДФЛ значения не имеет.
В то же время при выплате единовременной материальной помощи однократность платежа является условием льготной выплаты.
Единовременной признается материальная помощь, которая предоставляется работнику (члену его семьи) на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию ( письмо ФНС России № АС-4-3/13508 от 18 августа 2011 г. ).
Если единовременную материальную помощь (вне зависимости от причины ее назначения) работодатель выплачивает несколькими платежами в течение года, то она освобождается от налогообложения НДФЛ:
– только в части первого платежа (с учетом ограничения по размеру), если последующие произведены на основании отдельных приказов (решений) (например, при пересмотре размера помощи в большую сторону). Дело в том, что в данном случае указанные выплаты нельзя считать единовременными;
– в части всех платежей (с учетом ограничения по размеру в общей сумме), если общий размер материальной помощи был изначально определен одним приказом и в дальнейшем не корректировался.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/34374 от 22 августа 2013 г. , № 03-04-06/33543 от 16 августа 2013 г. , № 03-04-05/6-1006 от 27 августа 2012 г.
В отношении сумм материальной помощи, не облагаемой НДФЛ, работодатель не признается налоговым агентом и не должен исполнять его обязанности, в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ (п. 8 , 28 ст. 217, п. 1 ст. 226 , п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, в справке по форме 2-НДФЛ доходы, которые не облагаются НДФЛ в полном объеме на основании ст. 217 Налогового кодекса РФ (в т. ч. материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб.), не приводятся ( п. 2 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. ).
Начислять страховые взносы не нужно на материальную помощь работнику (например, на лечение) – при условии, что совокупный размер такой материальной помощи с начала расчетного периода не превысил 4000 руб. на одного работника ( письмо Минздравсоцразвития России № 1212-19 от 17 мая 2010 г. (в части освобождения от обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за год) – его выводы верны и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Подтверждение: п. 3 , 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 3 , 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-6971
Служат основанием следующие документы:
– заявление, в котором работник указывает причину, почему ему необходима материальная помощь (см. Заявление работника с просьбой об оказании материальной помощи );
– протокол общего собрания участников (акционеров) организации или письменное решение единственного учредителя, если материальная помощь выплачивается за счет прибыли прошлых лет;
– приказ руководителя о выплате материальной помощи (в т. ч. при выплате из прибыли текущего года) (см. Приказ об оказании материальной помощи работнику ).
Подтверждение: п. 3 ст. 47 , ст. 63 , п. 2 ст. 69 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г., п. 6 ст. 37 , ст. 39 , пп. 4 п. 3 ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5124
Нет, только приказом обойтись нельзя.
Материальная помощь подлежит выплате на основании просьбы работника на оказание помощи. Без заявления работника работодатель не может знать, что работнику нужна помощь. На основании заявления принимается решение о выплате или об отказе.
Материальная помощь не носит стимулирующий характер, а преследует цель создания материальных условий для решения возникших у работников проблем и оказывается сотруднику на основании его заявления с указанием обстоятельства обращения. Соответственно, материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачиваться всем без исключения работникам организации. В данной ситуации необходимо учесть, что выплата материальной помощи всем работникам одновременно при проверке может быть квалифицирована как выплата премии. И рассматриваться как уход от уплаты налогов. Отсутствие заявления от работника послужит дополнительным подтверждением начисления премии, а не материальной помощи.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 16.12.2016