Вопрос:
Общим собранием участников происходит распределение прибыли один раз в квартал. При этом выплата дивидендов происходит не сразу всей суммой, а частями. Таким образом перечисление дивидендов попадает на несколько месяцев. Как в таком случае заполнять поле 107 платежного поручения по НДФЛ? Например, начисление дивидендов произошло в октябре, выплаты в октябре, ноябре и декабре.
Ответ:
Указывать нужно период, в котором возник доход, т.е. выплачены дивиденды (их часть), например, в платёжном поручении на уплату НДФЛ, удержанного с выплаченных в ноябре 2016 года дивидендов (их части) — «МС.11.2016».
В ООО конкретные сроки и порядок выплаты доли прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей (участников).
ООО (если нет ограничений на выплату доли прибыли) вправе принимать решение о распределении прибыли между учредителями (участниками):
– ежеквартально;
– раз в полгода;
– раз в год.
При этом срок принятия решения о выплате доли прибыли не установлен.
Доля прибыли должна быть выплачена в срок:
– установленный уставом или решением общего собрания учредителей (участников) общества, но при этом он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли ;
– не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли , если срок их выплаты уставом или решением не определен.
Подтверждение: п. 1 , 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
В поле 107 "Налоговый период" платёжного поручения на уплату НДФЛ указывается период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2016" означает уплату налога за март 2016 года – см. Образец ). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в поле 107 указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "04.02.2016").
Подтверждение: п. 8 правил, приведённых в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г.
Датой получения дохода в виде дивидендов для целей НДФЛ признаётся день фактической выплаты дивидендов:
– наличными;
– на банковский счет учредителя (участника, акционера) организации либо по его поручению на счета третьих лиц;
– почтовым переводом;
– в натуральной форме.
Подтверждение: пп. 1 , 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ.
Удержать НДФЛ с дивидендов нужно:
– при расчётах денежными средствами – в день выплаты дивидендов (в т. ч. в день перечисления на банковский счет и (или) осуществления почтового перевода);
– при расчётах в натуральной форме – в ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода.
Подтверждение: п. 3 ст. 214 , п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19922 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408 .
Вывод :
В поле 107 платёжного поручения на уплату НДФЛ нужно указывать период, за который уплачивается (должен быть уплачен) возникший НДФЛ. В платёжном поручении на уплату НДФЛ, удержанного с выплаченных в октябре 2016 года дивидендов (их части) — «МС.10.2016» .
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 06.12.2016