Вопрос:
В 2014 году в п/п по уплате НДФЛ с дивидендов бухгалтер не верно указывала период платежа (вместо 2014 год ставила 2013, т.к. дивиденды были за 2013,но выплачивались в 2014,поэтому запуталась,) в связи с этим налог налоговая засчитывает в уплату 2013 года. Получается переплата за 2013 и задолженность за 2014. Как правильно выйти из этой ситуации?
Ответ:
Можно уточнить платеж, написав заявление об уточнении реквизитов платежного поручения.
Последствия ошибок в платежных поручениях зависят от того, в каких именно реквизитах допущены ошибки. Например:
– если ошибки содержатся в номере счета Федерального казначейства или наименовании банка получателя, то налог (сбор) не будет считаться уплаченным (п.7,8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России№ ЗН-3-1/3228 от 6 сентября 2013 г.,№ ЗН-2-1/595 от 2 сентября 2013 г., № ЗН-4-1/14772 от 12 сентября 2011 г.). Поэтому при обнаружении подобной ошибки нужно сразу повторно перечислить сумму налога (сбора), правильно указав все реквизиты в платежном поручении.
При этом уточнить реквизиты прошлого платежного поручения невозможно. Уплаченные по ним суммы плательщик сможет вернуть в порядке, указанном в письмах Минфина России № 02-04-10/4819 от 2 ноября 2011 г., № 02-04-09/3641 от 10 августа 2011 г.
Если такая ошибка допущена по вине банка при формировании реквизитов поручения, организация вправе потребовать от него возмещения причиненного ущерба (по суммам начисленных пеней при просрочке уплаты налога) в судебном порядке ( письмо ФНС России № ЗН-2-1/595 от 2 сентября 2013 г.);
– если ошибки содержатся в других реквизитах, налог (сбор) поступит в бюджет, а значит, не может считаться неуплаченным. Например, налог (сбор) не признается неуплаченным, если в платежном поручении неправильно указан КБК, ОКАТО (ОКТМО) или другой реквизит в группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа (письма Минфина России№ 03-02-08/31 от 29 марта 2012 г.,№ 03-02-07/1-217 от 4 мая 2009 г., ФНС России № СА-4-7/23263 от 24 декабря 2013 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 784/13 от 23 июля 2013 г. ). Для исправления таких ошибок в налоговую инспекцию нужно подать заявление о допущенной ошибке (см. Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога) с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков). К заявлению прикладывается копия ошибочного платежного поручения. На основании этого заявления и акта совместной сверки расчетов по налогам (сборам, пеням и штрафам), если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция принимает решение об уточнении платежа. Пени, начисленные на сумму налога (сбора) (при наличии), должны быть пересчитаны за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения об уточнении платежа. При этом действующее законодательство не содержит ограничений по дальности периодов, за которые можно произвести уточнение платежей.
Подтверждение: п. 7,8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, письмаФНС России № ЗН-4-1/5411 от 2 апреля 2015 г., Минфина России № 03-02-07/2/27977 от 17 июля 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 02.07.2015