Вопрос:
ООО на УСН. В 1 квартале были начислены и выплачены дивиденды. учредителям, которые не являются сотрудниками. Удержан НДФЛ и перечислен в бюджет.
Какие декларации по НДФЛ организация обязана представить в ИФНС по выплаченным дивидендам?
Ответ:
ООО на УСН должно представить форму 6-НДФЛ. По итогам 2017 г. – справку по форме 2-НДФЛ.
Дополнительно отметим, что при выплате дивидендов по акциям акционерными обществами предусмотрен иной порядок, они представляют форму 6-НДФЛ и приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль, дублировать сведения о выплаченных дивидендах в справке по форме 2-НДФЛ акционерным обществам не нужно.
По общему правилу информация о полученных доходах, в том числе в виде дивидендов, с суммы которых был рассчитан и удержан НДФЛ, отражается:
– в расчете по форме 6-НДФЛ ;
– в сведениях о доходах граждан по форме 2-НДФЛ (ст. 226 , 230 Налогового кодекса РФ).
Дополнительная информация, если выплачиваются дивиденды по акциям
Налоговые агенты, признаваемые таковыми по ст. 226.1 Налогового кодекса РФ , должны представить сведения о доходах (в виде дивидендов по акциям российских организаций), с которых был удержан НДФЛ, о получателях такого дохода (при наличии соответствующей информации) и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период (календарный год), по форме , в составе , в порядке и в сроки , предусмотренные для налоговых агентов по налогу на прибыль , в составе декларации по налогу на прибыль ( п. 4 ст. 230 Налогового кодекса РФ ). В частности, заполнив титульный лист (лист 01) и приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г.
Данный приказ действует с 28 декабря 2016 года ( п. 3 Приказа ФНС России № ММВ-7-3/572 от 19 октября 2016 г. ). Соответственно, сведения о выплаченных в 2016 году доходах (в виде дивидендов по акциям российских организаций) налоговый агент должен представить по новой форме приложения № 2 налоговой декларации, утвержденной этим приказом ( Решение ВАС РФ № ВАС-8096/11 от 28 июля 2011 г. , Информация ФНС России от 2 ноября 2016 г. ).
Исключение: в приложение № 2 к декларации не включаются дивиденды, которые после выплаты (перечисления) участнику (акционеру) были возращены налоговому агенту ( письмо ФНС России № БС-4-11/12129 от 6 июля 2016 г. ).
Вместе с тем это не отменяет обязанности налогового агента представить в налоговую инспекцию и расчет 6-НДФЛ с обобщенной информацией о выплаченных дивидендах.
В то же время дублировать сведения в справке по форме 2-НДФЛ, как правило, не требуется. Исключение составляют, например, ситуации, когда налоговый агент обязан:
– выдать гражданину справку о полученных им доходах и удержанных суммах налога ( п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ );
– сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать с дивидендов налог. Поскольку на текущий момент установленной формы для такого сообщения нет, то в целях информирования налогового ведомства рекомендуется использовать справку по форме 2-НДФЛ ( п. 5 ст. 226 , п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ).
Присваивать единый номер при заполнении формы 2-НДФЛ и приложения № 2 к декларации, представляемых в отношении одного гражданина (участника), не обязательно. Указанные справки могут иметь свои порядковые номера.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/38042 от 1 июля 2015 г. , № 03-04-06/4019 от 2 февраля 2015 г. , № 03-04-07/3263 от 29 января 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/1443 от 2 февраля 2015 г. ), ФНС России № ГД-4-3/7239 от 27 апреля 2015 г. , № ГД-4-3/11868 от 20 июня 2014 г.
Обязанность удержать налог и представить соответствующую отчетность при выплате дивидендов распространяется на все организации независимо от:
– применяемой ими системы налогообложения (включая УСН и ЕНВД ) ( п. 4 ст. 346.1 , п. 5 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4019 от 2 февраля 2015 г. );
– признания получателя дохода индивидуальным предпринимателем (в т. ч. применяющим спецрежим налогообложения). Это связано с тем, что доходы от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов, не относятся к доходам, получаемым гражданином от предпринимательской деятельности (письма Минфина России № 03-04-06-01/79 от 10 апреля 2008 г. , № 03-04-06-01/238 от 13 июля 2007 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе, которые Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21942
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21952
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21953
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 21.03.2017