Вопрос:
Частное лицо на собственной земле построило дом. Строительство вело ООО по договору инвестирования. Таким образом, частное лицо в 2014 г. приобрело земельный участок, в 2015 получило свидетельство на дом, а в 2016 году право собственности на дом и участок перешло к ООО. При этом частное лицо не получило дохода (ООО-должник). Нужно ли отчитываться физ. лицу по 3НДФЛ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что физическое лицо продало дом ООО, а организация еще не заплатила за приобретение.
Не нужно отчитываться.
В общем порядке доходы, полученные физическим лицом от продажи своего недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, подлежат обложению НДФЛ ( п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
При продаже имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, они самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Доходы от продажи недвижимого имущества облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Для расчёта налоговой базы по НДФЛ в этом случае можно применять формулу:
| Доходы, облагаемые по ставке 13 процентов | – | Сумма налоговых вычетов | = | Налоговая база по НДФЛ (по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов) |
Налоговую базу по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, нужно определять нарастающим итогом в течение налогового периода (года) по итогам каждого месяца. При этом если сумма налоговых вычетов по итогам года превысила сумму доходов за этот же период, то налоговая база признается равной нулю. Сумма неиспользованных вычетов на следующий год не переносится (исключение – имущественные вычеты, связанные с покупкой (строительством) жилья (земельных участков)).
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Дату получения дохода по данной сделке определить нужно как день выплаты денег гражданину.
При этом днем выплаты признается:
– день выдачи денежных средств наличными;
– день перечисления денег на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ .
Вывод: до момента погашения задолженности ООО гражданин дохода не получает. Подавать декларацию не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 21.04.2017