Вопрос:
В форме 6 НДФЛ за год (4 квартал) раздел 2 - надо ли показывать з/п и налог за декабрь начисленные и оплаченные или они переходят на 2017г.?
Какие коды поменялись в форме 2 НДФЛ?
А если идет переплата по НДФЛ за год. Какую сумму должна указать в строке 70 (Сумма удержанного налога ) раздела 1: реальную или начисленную. И должна ли соответствовать эта сумма в отчете 2 НДФЛ строке : сумма налога перечисленная?
Ответ:
Относительно 6-НДФЛ
Зависит от даты выплаты в декабре.
Если зарплата выплачена 29 декабря и ранее, то сведения отражаются только в 6-НДФЛ за 2016 г. в общем порядке. «Переходящей зарплаты» не будет.
Если зарплата выплачена 30 декабря, то согласно позиции ФНС России, раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2016 г. по рассматриваемой операции заполнять не нужно (он будет заполнен в расчёте по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года). В расчете 6-НДФЛ за 2016 г. декабрьскую зарплату нужно отразить только в разделе 1.
В Раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г. ).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/9532 от 30 мая 2016 г. ). При этом положения ст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода . Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 , п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Для зарплаты – день выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. );
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ). Для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ) (исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания)) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ );
– в строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ, а также применения вычетов) в указанную в строке 100 дату.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. , № БС-3-11/2657 от 14 июня 2016 г. ;
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты ( письмо ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г. ).
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице .
При этом даты удержания и срок перечисления НДФЛ нужно указывать в соответствии с законодательством и в том случае, когда окончательный расчет по зарплате произведен до конца месяца (до даты получения дохода, отраженной в строке 100). Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается "31 января", по строке 110 – "25 января", по строке 120 – "26 января", по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Отметим, что, по мнению ФНС России, раздел 2 не нужно заполнять по доходам, в случаях, когда любая из дат в строках 100, 110, 120 относится к другому отчётному периоду.
Мнение ФНС России: поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 - 30.09.2016;
по строке 110 - 30.09.2016;
по строке 120 - 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ );
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/20126 от 24 октября 2016 г.
Кроме того, указанный порядок отражения распространяется на любые "переходящие" операции по получению налогооблагаемого дохода, начатые в одном отчетном периоде, а закончившиеся в другом (например, это может быть выплата дивидендов по акциям) ( п. 3 письма ФНС России № ГД-4-11/14507 от 9 августа 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
Вывод :
Согласно позиции ФНС России, раздел 2 (заполнение по датам) расчёта по форме 6-НДФЛ за 2016 г. при выплате зарплаты 30 декабря заполнять не нужно (он будет заполнен в расчёте по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года). В расчёте 6-НДФЛ за 2016 г. декабрьскую зарплату и НДФЛ с неё нужно отразить только в разделе 1 (заполнить нужно, в частности, строки 020, 040 и 070).
В расчёте по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года раздел 1 в отношении декабрьской зарплаты и НДФЛ с неё заполнять не нужно.
По строке 100 раздела 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года нужно будет указать 31.12.2016, по строке 110 – 30.12.2016, по стр. 120 – 09.01.2017.
Также в отношении действия права, а не обязанности налогового агента формировать таким образом подобные "незавершенные" операции сохраняется неопределенность. Согласно официальной позиции, отраженной в письмах, такой порядок является правом налогового агента. Однако на практике проверочные программы могут блокировать отправку отчетов за текущий период с датами, приходящимися на следующий период.
Относительно кодов в 2-НДФЛ
Приказом ФНС России № ММВ-7-11/633 от 22 ноября 2016 г. скорректирован справочник кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении формы 2-НДФЛ.
В справочник кодов доходов и вычетов добавлены новые коды.
В частности, включены коды для премий :
– "2002" – для премий, выплачиваемых за производственные результаты;
– "2003" – для премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли.
В "Коды виды вычетов налогоплательщика" из приложения № 2 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/387 от 10 сентября 2015 г. введены коды со "126" по "149", по которым отражаются стандартные вычеты на детей в зависимости от получателя вычета (раздел 4 справки по форме 2-НДФЛ). Например, код "126" проставляется, если вычет на первого ребенка (в размере 1400 руб.) заявляет родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, код "130" – если на вычет претендуют опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя.
При этом коды со "114" по "125", ранее предназначавшиеся для вычетов на детей, исключены.
Изменения также коснулись:
– кодов в отношении операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (в прежней редакции – по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС));
– кодов из раздела "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом РФ", которые указываются в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ.
Обновленный справочник используется при составлении справок 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года, в том числе при их оформлении за 2016 год. Указание старых кодов может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений , влекущих штраф по ст. 126.1 Налогового кодекса РФ в размере 500 руб.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/2539 от 13 февраля 2017 г. , Информация ФНС России от 18 января 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-681
Начисленную. Переплата по НДФЛ налогом не признается и в отчетности не отражается.
По отношению к работникам организация (индивидуальный предприниматель) является налоговым агентом по НДФЛ. В обязанности налогового агента входят расчет, удержание и уплата НДФЛ в бюджет с выплат работникам.
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Мнение ФНС России: уплата в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов работника НДФЛ, не является уплатой НДФЛ . В данном случае налоговый агент фактически излишне перечислил в бюджет собственные средства. Поэтому он вправе в общем порядке (по заявлению) вернуть излишне уплаченные суммы (или зачесть их в счет платежей в бюджет соответствующего вида, но только по своим налоговым обязательствам). При этом наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности уплатить сумму фактически удержанного налога из доходов, которые выплачиваются работнику в более поздние периоды.
Подтверждение: письма № ГД-4-8/2085 от 6 февраля 2017 г. , № ЕД-4-3/10764 от 4 июля 2011 г.
Вывод: сумма ошибочно перечисленного НДФЛ (переплаты) в форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не отражается.
Если налоговый агент ошибочно перечислил в бюджет большую сумму налогов, чем удержал, то фактически он излишне перечислил в бюджет собственные средства , поэтому вправе по заявлению вернуть их (зачесть в счет платежей, но только по своим налоговым обязательствам) (письма ФНС России № ГД-4-8/2085 от 6 февраля 2017 г. , № БС-4-11/19714 от 29 сентября 2014 г. , № ЕД-3-3/3432 от 19 октября 2011 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 15.03.2017