Вопрос:
Предприятие на ОСНО приобрело новогодние подарки по 500 руб. у организации на УСН. Так как безвозмездная передача товара облагается НДС был начислен НДС на стоимость подарка 90 руб. Вопрос: в справке 2ндфл за 2017год отражается 590 руб.или 500 руб. Какими бухгалтерскими проводками провести данную операцию?работнику ранее были выданы подарки на сумму превышающую 4000 рублей, поэтому я спрашиваю, какую сумму отразить в справке 2НДФЛ с НДС или без ндс и какие бухгалтерские проводки в данной ситуации: Д73К41-500 списан подарок; Д 73 К68,02- 90 начислен НДС; Д91 К73 списан на убыток безвозмездно переданный подарок.
Ответ:
590 руб.
Стоимость подарков (в т. ч. подарочных сертификатов, карт, рекламных сувениров), полученных гражданами (в т. ч. работниками) в сумме, не превышающей 4000 руб. за год, не облагается НДФЛ ( п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). То есть в отношении таких подарков у дарителя не возникают обязанности налогового агента , в том числе по представлению сведений по форме 2-НДФЛ.
Подтверждение: п. 1 , 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/6-274 от 7 сентября 2012 г. , № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г. , № 03-03-06/1/386 от 8 июня 2010 г.
При получении дохода от организаций или ИП в натуральной форме налоговцую базу нужно определить как стоимость товаров, работ, услуг, иного имущества, рассчитанную исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Налогового кодекса РФ . То есть в порядке, аналогичном предусмотренному для определения рыночной цены .
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов (для подакцизных товаров) и исключается из нее частичная оплата стоимости полученных гражданином товаров (выполненных для него работ, оказанных ему услуг).
Подтверждение: абз. 1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ .
Проводки могут быть следующие:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 (10, 43, ...)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок работникам;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 73
– отражена в составе прочих расходов стоимость подарков, переданных работникам.
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС"
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг.
ДЕБЕТ 70 (73) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– отражен НДФЛ, удержанный с зарплаты (иных доходов) работника.
Подтверждение: сч. 68, 70, 73 Инструкции к Плану счетов.
Удержать НДФЛ нужно с рыночной стоимости подарка с НДС (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Исключение – подарки, выданные работнику, со стоимости которых удерживать НДФЛ не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 19.01.2018