Вопрос:
Общество вызывает иностранных граждан из стран СНГ (Украина, Молдова). По новым правилам, данные граждане должны оформить патент. Кто должен оплатить оформление патента - иностранный гражданин или работодатель, учитывая, что граждане еще не состоят в штате предприятия, не оформлены как работники, т.к. общество не может их принять на работу до получения патента?
Ответ:
Должен оплатить иностранный гражданин.
Для получения патента временно пребывающий иностранный гражданин, прибывший в безвизовом порядке, должен представить следующие документы:
– заявление о выдаче патента по форме, утв. Приказом ФМС России № 639 от 8 декабря 2014 г.;
– документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина и признаваемый в России в этом качестве (например, паспорт иностранного гражданина);
– миграционную карту по форме, утв. Постановлением Правительства РФ № 413 от 16 августа 2004 г. (с указанием работы как цели визита в Россию, а также с отметкой органа пограничного контроля о въезде иностранного гражданина в Россию или с отметкой территориального подразделения ФМС России о выдаче иностранному гражданину миграционной карты). Если указанный документ не представлен, территориальное подразделение ФМС России проверяет на основании имеющихся у него сведений данные об иностранном гражданине, содержащиеся в миграционной карте;
– договор (полис) добровольного медицинского страхования, заключенный со страховой организацией либо договор о предоставлении платных медицинских услуг, заключенный с медицинской организацией, находящейся в субъекте РФ, на территории которого иностранный гражданин планирует работать (при этом работодатель может самостоятельно заключить с медицинской организацией договор на предоставление иностранному гражданину платных медицинских услуг). Такой документ должен действовать на территории России в течение срока трудовой деятельности иностранного гражданина и обеспечивать оказание ему первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
По решению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ для получения патента на территории этого региона иностранный гражданин может представить только один из указанных документов;
– документы, подтверждающие отсутствие у иностранного гражданина заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, сертификат об отсутствии у иностранного гражданина заболевания, вызываемого ВИЧ-инфекцией, если иное не предусмотрено международным договором России или федеральным законом (медицинские справки, сертификат об отсутствии ВИЧ-инфекции по форме, утв. Приказом ФМБА России № 246 от 16 сентября 2014 г.);
– документ, подтверждающий владение иностранным гражданином русским языком, знание им истории России и основ законодательства РФ (в случаях, предусмотренных ст. 15.1 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г. ) (например, соответствующий сертификат по форме, утв. Приказом Минобрнауки России № 1154 от 29 августа 2014 г.);
– документ, подтверждающий уплату штрафа за нарушение срока обращения за оформлением патента (если необходимые документы были представлены по истечении 30 календарных дней со дня въезда в Россию) (например, квитанцию);
– документ о постановке иностранного гражданина на миграционный учет . Если указанный документ не представлен, территориальное подразделение ФМС России проверяет на основании имеющихся у него сведений сведений данные о постановке иностранного гражданина на миграционный учет.
Документы для оформления патента временно пребывающий иностранный гражданин, прибывший в Россию безвизовом порядке , должен представить в территориальное подразделение ФМС России в течение 30 календарных дней со дня въезда в Россию. Указанные документы он может представить лично или через уполномоченную субъектом РФ организацию.
Подтверждение: п. 2 ст. 13.3 , п. 9 ст. 13 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.
Патент выдается лично иностранному гражданину. Для его получения он должен предъявить следующие документы:
– документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина и признаваемый России в этом качестве (например, паспорт иностранного гражданина);
– документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа на период действия патента.
Подтверждение: п. 6 ст. 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г.
Вывод: оформление патента должен оплачивать сам иностранный гражданин.
При этом в отношении доходов временно пребывающих иностранных граждан, прибывших в Россию в безвизовом порядке (за исключением некоторых категорий), установлено отдельное правило об удержании и уплате НДФЛ. Им в том числе определено, что сумма НДФЛ рассчитывается налоговым агентом – организацией (индивидуальным предпринимателем) с учетом фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплаченного такими работниками при приобретении патента .
Общая сумма НДФЛ рассчитывается налоговом агентом и уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими работниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается налогоплательщиком (гражданином) по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается патент.
Подтверждение: п. 2 ст. 226 , пп. 2 п. 1 , п. 4-7 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.
При этом каждый налогоплательщик по общему правилу должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Поскольку исполнение обязанности по уплате налога возложено на налогоплательщика, исполнение этой обязанности должно быть подтверждено документами, содержащими информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика, то есть четко установить, что причитающиеся сумма налога уплачена именно им (письмо Минфина России № 03-02-08/66327 от 22 декабря 2014 г. ).
Вывод: оплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ иностранный гражданин также должен самостоятельно.
Актуально на дату: 10.02.2015