Вопрос:
Может ли предприниматель со своего расчётного счёта произвести оплату своих личных расходов на счёт физического лица (указав в назначении платежа: "расходы предпринимателя перевод на карту ФИО физлица ). Подлежит ли перечисленная сумма налогообложению по страховым взносам и НДФЛ? Есть ли какая-нибудь арбитражная практика по данному вопросу? Поясняю : личные расходы предпринимателя могут быть связаны с покупкой машины или строительством личного дома и т.д. и предприниматель воспользовался для перечисления своих личных денежных средств посредством счёта открытого на ИП.
Хотелось бы получить официальный ответ с ссылками на нормативные документы, который помог бы в защите позиции предпринимателя.
Ответ:
Уважаемый Пользователь, для правильного ответа на Ваш вопрос эксперту требуются следующие уточнения (пояснения):
1. Правильно ли мы понимаем, что ИП перечислил на счёт другого физического лица (указав в назначении платежа: "расходы предпринимателя перевод на карту ФИО физлица)? То есть ИП перевел средства не на свой личный счет, а на счет другого лица?
2. Это "другое физическое лицо" не является родственником ИП, супругом?
3. Что именно у данного другого физлица приобрел ИП?
4. Чем вызван данный вопрос? Имеются претензии контролирующих органов? Какие именно претензии и чем они обоснованы?
5. Если есть претензии контролирующих органов есть, то пришлите скан такого документа. Скан (копию) Вы можете направить приложением файла к вопросу.
Вопрос:
1. Правильно ли мы понимаем, что ИП перечислил на счёт другого физического лица (указав в назначении платежа: "расходы предпринимателя перевод на карту ФИО физлица)? То есть ИП перевел средства не на свой личный счет, а на счет другого лица?
Да, ИП перевёл средства не на свой личный счёт, а на счёт другого лица.
2. Это "другое физическое лицо" не является родственником ИП, супругом?
Да, "другое физическое лицо" не является родственником ИП, супругом.
3. Что именно у данного другого физлица приобрел ИП?
Данных по данному вопросу нет, документов никаких нет, это был платёж не связанный с предпринимательской деятельностью.
4. Чем вызван данный вопрос? Имеются претензии контролирующих органов? Какие именно претензии и чем они обоснованы?
Претензии со стороны ПФР в рамках выездной проверки, претензии заключатся в том, что физическое лицо получило от ИП доход в рамках гражданско-правовой сделки(хотя никаких подтверждающих документов нет) и поэтому эта сумма подлежит обложению страховыми взносами.
5. Если есть претензии контролирующих органов есть, то пришлите скан такого документа. Скан (копию) Вы можете направить приложением файла к вопросу.
Претензии высказаны устно, акта проверки пока нет.
Ранее "эксперт-онлайн" ответил на мой вопрос Подлежит ли перечисленная сумма налогообложению по страховым взносам? следующее : " Не облагается страховыми взносами. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислять на вознаграждения, выплачиваемые: – в рамках трудовых отношений; – в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхов
Ответ:
В данной ситуации целесообразно представить доказательства, того, что перечисленная сумма никак не связана с выплатой вознаграждения по трудовому договору, либо договору на выполнение работ (услуг).
Да, например, «личные расходы предпринимателя могут быть связаны с покупкой машины…», но этот факт целесообразно подтвердить документально. В противном случае, претензии при проверке НДФЛ также вероятны.
При этом следует учесть, также и тот факт, что предприниматель исользовал для личных расчетов не свой текущий счет, а расчетный счет (который открыт в рамках предпринимательской деятельности).
Банки открывают своим клиентам в том числе следующие виды счетов:
– текущие счета – гражданам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью;
– расчетные счета – в том числе индивидуальным предпринимателям для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.
Подтверждение: п. 2.1-2.3 Инструкции ЦБ РФ № 153-И от 30 мая 2014 г.
Банк обязан совершать по счету клиента только те операции, которые предусмотрены для счетов определенного вида ( ст. 848 Гражданского кодекса РФ ).
Относительно права на использование средств с расчетного счета на личные нужды ИП
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя , обладает двойным статусом, выступая одновременно как субъект предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) и как физическое лицо. Денежные средства, которые индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности, и он может распоряжаться ими по своему усмотрению. При этом юридически указанное имущество не разграничено.
Подтверждение: ст. 23 , 209 Гражданского кодекса РФ, п. 4 Постановления Конституционного суда РФ № 20-П от 17 декабря 1996 г.
В рамках действующих Указаний № 3073-У от 7 октября 2013 г. индивидуальные предприниматели также вправе по своему усмотрению распоряжаться денежными средствами, хранящимися на расчетном счете, переводить их на свой текущий счет, снимать со счета и использовать на любые цели, в том числе не связанные с предпринимательской деятельностью.
Кроме того, ИП несет имущественную ответственность по своим обязательствам перед кредиторами всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание) ( ст. 24 Гражданского кодекса РФ ).
Вывод: индивидуальный предприниматель вправе снимать денежные средства от предпринимательской деятельности с расчетного счета на личные нужды.
При этом указанные суммы индивидуальный предприниматель не вправе учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов в рамках НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-05-01/441от 25 ноября 2008 г.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "расчетный счет индивидуальный предприниматель" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19540
Относительно начисления страховых взносов в ПФР
Индивидуальный предприниматель независимо от применяемой системы налогообложения должен уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в отношении других граждан, которым он производит выплаты и вознаграждения (в частности, своих работников).
Взносы на обязательное пенсионное страхование нужно начислять на вознаграждения, выплачиваемые:
– в рамках трудовых отношений;
– в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) , по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки (литературы, искусства), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки (литературы, искусства), – в части взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование;
– лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования (например, гражданским и муниципальным служащим).
Подтверждение: ч. 1 ст. 7 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Вместе с тем в ряде случаев (в т. ч. предусмотренных законодательством) страховые взносы начислять не нужно (как в отношении отдельных видов вознаграждений (выплат), так и в отношении лиц, получающих выплаты) ( ч. 3-9 ст. 7 , ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.).
Например, выплаты (вознаграждения), начисленные в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей имущества в пользование, не относятся к объекту обложения взносами ( ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Например, не облагаются страховыми взносами выплаты в рамках договора аренды .
Также не облагаются страховыми взносами выплаты в пользу граждан, которые не состоят с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых или гражданско-правовых отношениях ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минздравсоцразвития России № 1354-19 от 27 мая 2010 г. )
Вывод: в общем случае на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если договором предусмотрено условие о данном виде страхования). Выплаты в пользу граждан, которые не состоят с организацией (индивидуальным предпринимателем) в трудовых или гражданско-правовых отношениях, страховыми взносами не облагаются.
Относительно заключения гражданского – правового договора с ИП
Договор должен быть оформлен в письменном виде.
По общему правилу договор заключается путем направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной ( п. 2 ст. 432 Гражданского кодекса РФ ).
Договор может быть заключен устно или письменно ( п. 1 ст. 158 Гражданского кодекса РФ ).
При этом должны заключаться в простой письменной форме (за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения) сделки:
– организаций между собой и с гражданами (в т. ч. с индивидуальными предпринимателями);
– между гражданами на сумму, превышающую 10 тыс. руб., а в предусмотренных законом случаях – независимо от суммы сделки.
Подтверждение: п. 1 ст. 161 , ст. 163 Гражданского кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36350
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40893
Общий вывод:
Вывод: ИП вправе использовать свои средства, в т.ч. хранящиеся на расчетном счете, для личных целей. При необходимости он вправе перевести денежные средства другому физическому лицу на карту. Начислять страховые взносы с данных выплат не нужно, если получатель средств – физическое лицо, не состоит с индивидуальным предпринимателем в трудовых отношениях (с ним не заключен гражданско-правовой договор). Данные суммы учитывать в расходах в целях налогообложения нельзя.
Если Пенсионный фонд РФ в рамках выездной проверки предъявил претензии в части неначисления с данных выплат страховых взносов, то индивидуальному предпринимателю нужно подтвердить личных характер перечислений (отсутствие отношений с данным физическим лицом в рамках предпринимательской деятельности).
Дополнительная информация:
Если страхователь не согласен с выводами проверяющих, которые изложены в акте проверки ( камеральной или выездной ), он вправе представить проверяющему ведомству письменные возражения по акту в целом или его отдельным положениям. Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней со дня получения акта.
Требований к оформлению и содержанию возражений законодательство о страховых взносах не содержит. Поэтому их можно оформить в свободной форме. Составить возражения необходимо в двух экземплярах (один из них передается контролирующему ведомству). В возражениях необходимо указать выводы и (или) предложения проверяющих, с которыми страхователь не согласен. Свою позицию нужно аргументировать, ссылаясь на законодательство о страховых взносах (в частности, на Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ), письма Минтруда России (Минздравсоцразвития России), Пенсионного фонда РФ и ФСС России, а также постановления судов. При этом вместе с возражениями или в иной согласованный с проверяющим ведомством срок можно представить документы, которые подтверждают позицию страхователя.
Подтверждение: ч. 5 ст. 38 , ч. 6 ст. 4 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., пп. 7 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , абз. 6 п. 12 Методических указаний , утв. Постановлением ФСС России № 110 от 21 мая 2008 г., п. 23 Методических указаний , утв. Постановлением ФСС России № 82 от 7 апреля 2008 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "возражения к акту проверки" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19808
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.12.2016