Вопрос:
МИ ФНС прислало уведомление о правонарушении ст 123НК РФ по форме 6-НДФЛ У нас начисление заработной платы было 08,09,2017года(это пятница) перечисление налога на доходы 11,09,2017(так как 09 сентября 10 сентября выходной) предъявляют штраф
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно, когда была выплачена фактически, т.е. перечислена зарплата сотрудникам («у нас начисление заработной платы было 08,09,2017года»). Кроме того, копия « уведомления о правонарушении» к запросу не приложена.
Если зарплата была выплачена действительно 8 сентября, НДФЛ удержан 8 сентября, а уплачен 11сентября, нарушения не было.
Срок уплаты при выплате зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода, независимо от способа его выплаты (в наличном или безналичном порядке) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме ( в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания ) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Перечислять НДФЛ в бюджет с начисленной работнику зарплаты (в т. ч. с сумм аванса по зарплате ) в указанные сроки работодатель должен только пр и окончательном расчете дохода (зарплаты) по итогам каждого месяца, за который он начислен. Это связано с тем, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным работником, а значит, невозможно сформировать налоговую базу для определения суммы налога. Таким образом, удержание у налогоплательщика рассчитанной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была рассчитана (т.е. получен доход).
Подтверждение: п. 2 ст. 223 , п. 4 , 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/84250 от 15 декабря 2017 г. , № 03-04-06/64400 от 3 октября 2017 г. , № 03-04-06/5209 от 1 февраля 2017 г.
Пример
ООО "Бета" перечисляет зарплату работникам на банковские карты два раза в месяц:
– 20-го числа месяца – аванс исходя из фактически отработанного времени (за первые полмесяца), но не менее 1000 руб.;
– 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата, – зарплату (окончательный расчет за отработанный месяц).
В этом случае НДФЛ, рассчитанный и удержанный из доходов работников за месяц, организация должна перечислить в бюджет не позднее 6-го числа месяца, следующего за истекшим.
При этом фактический расчет может выглядеть следующим образом.
Допустим, оклад работника (налогового резидента России) составляет 20 000 руб. Права на вычеты работник не имеет, зарплату получает на банковскую карту. В январе 2016 года работник отработал все дни.
Соответственно, на 20 января работнику перечислен аванс по зарплате 8700 руб. (10 000 руб. – (10 000 руб. × 13%)). В бухучете отражена выплата аванса , удержание НДФЛ не отражается.
30 января 2016 года работнику начислена и отражена в бухучете зарплата в размере 20 000 руб.
5 февраля работнику выплачена зарплата за вторую половину января 2016 года в сумме 8700 руб. (10 000 руб. – (10 000 руб. × 13%)).
Также отражены в бухучете удержание НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) и уплата налога в бюджет 5 февраля (или 8 февраля – крайний срок с учетом выходных дней) в сумме 2600 руб.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 29.01.2018