Вопрос:
1. Организация платит физлицу плату за аренду нежилого помещения, при этом при выплате дохода удерживается и перечисляется ндфл. Как следует отразить соответствующие показатели в ф. 6-ндфл, если аренда за январь была выплачена в сентябре, и следует ли данные отражать в январе? Может ли физлицо в данном случае вернуть ндфл, если будет претендовать на имущественный вычет.
Ответ:
Относительно отражения в расчёте по форме 6-НДФЛ
Отражать в январе не нужно. Порядок следующий.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.). Таким образом, в раздел 1 суммы арендной платы за январь, выплаченной в сетябре, и НДФЛ с этой арендной платы войдут в раздел 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать, в частности:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ;
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.);
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Для выплат по договору аренды физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, для целей НДФЛ установлены следующие правила.
Датой получения дохода признаётся день выплаты дохода ( пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Датой удержания дохода признаётся также день выплаты дохода ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Датой уплаты (перечисления в бюджет) НДФЛ (крайней датой) признаётся день, следующий за днём выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
Таким образом, например, если арендная плата за январь выплачена 8 сентября 2016 года, то доход для целей НДФЛ возник (фактически получен) 8 сентября 2016 года, в этот же день организация должна удержать налог. Крайний срок для уплаты налоговым агентом удержанного НДФЛ в бюджет – 9 сентября 2016 года.
Следовательно, в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года организация должна указать:
– по строке 100 – 08.09.2016;
– по строке 110 – 08.09.2016;
– по строке 120 – 09.09.2016.
Относительно возврата НДФЛ при получении имущественного вычета
Уважаемый пользователь, в рассматриваемой ситуации неясно, о каком именно имущественном вычете идёт речь, по какому объекту.
Подробная информация об имущественных вычетах по НДФЛ содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36331
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-609
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16031
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18715
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18713
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19926
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36191
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.