Вопрос:
Отпускные за октябрь выданы вместе с октябрьской зарплатой 10 ноября. Платежное поручение на оплату НДФЛ с зарплаты и отпускных одно, период в платежном поручении стоит МС.10.2016. НДФЛ с отпускных нужно было отдельным пл. поручением отправлять за период МС.11.2016. За это должен быть штраф, т.к. за октябрь получается переплата, а за ноябрь недоплата?
Ответ:
Само по себе ошибочное заполнение поля 107 при уплате НДФЛ с отпускных штрафы (пени) не повлечёт.
В поле 107 "Налоговый период" платёжного поручения на уплату НДФЛ указывается период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2016" означает уплату налога за март 2016 года – см. Образец ). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в поле 107 указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "04.02.2016").
Подтверждение: п. 8 правил, приведённых в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., письмо ФНС России № БС-3-11/4028 от 1 сентября 2016 г.
Дата возникновения дохода в виде отпускных для целей расчёта НДФЛ является день их выплаты (по всем видам отпусков: ежегодному (основному, дополнительному), учебному, а также в случае, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом (переходящий отпуск)).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г. , вопрос 10 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г.
В рассматриваемой ситуации доход в виде отпускных для целей расчёта НДФЛ возник в ноябре 2016 года, поэтому в поле 107 "Налоговый период" платёжного поручения на уплату НДФЛ можно указать значение "МС.11.2016".
Также подчеркнём, что некорректность в оформлении поля 107 платежного поручения на уплату налога не является основанием для признания его неуплаченным . Своевременность уплаты налога инспекции контролируют по дате платежного поручения . И если эта дата будет позже указанной в 6-НДФЛ, организации могут начислить пени (штрафы), независимо от того, что указано в поле 107. В крайнем случае (например, если в программе налоговой инспекции все же будут начисляться пени) можно подать заявление в налоговую инспекцию об уточнении периода уплаты НДФЛ с приложением копий неправильно заполненных платежных документов ( письмо ФНС России № БС-4-11/20365 от 26 октября 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19922
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 31.01.2017