Вопрос:
Индивидуальный предприниматель (деятельность по ИП не ведется, а само физ. лицо работает по трудовому договору в др. коммерческой организации) приобрел в собственность квартиру, в 2012, 2013гг сдал декларацию по ФОРМЕ 3 НДФЛ для получения вычета , в 2014г возврат налога получал у работодателя. Как заполнить декларацию 3 НДФЛ за 2014г Индивидуальному предпринимателю, обязанному ежегодно сдавать декларацию 3 НДФЛ?
Ответ:
Заполнить нужно в следующем порядке.
В общем случае индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО являются плательщиками НДФЛ. Они самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.
Подтверждение: п. 2 ст. 11,п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ.
По окончании налогового периода ИП должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Мнение Президиума ВАС РФ, Конституционного суда РФ и Минфина России: декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдавать, в частности, когда ИП является налогоплательщиком, но в течение отчетного (налогового) периода у него не было налогооблагаемых операций (когда сумма налога к уплате (доплате) в соответствии с этой декларацией отсутствует (нулевая декларация)). Непредставление налогоплательщиком в установленный срок декларации влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, в данном случае составляет 1000 руб.
Подтверждение: п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ № 71 от 17 марта 2003 г. , Определение Конституционного суда РФ № 265-О от 11 июля 2006 г. , письмо Минфина России № 03-02-08/121 от 23 ноября 2011 г.
Вывод: ИП на ОСНО нужно сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ, в том числе при отсутствии ведения деятельности, заявленной в ЕГРИП.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, листов А, Б, В, Г, Д1, Д2, Е1, Е2, Ж, З, И.
При этом Титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию по форме 3-НДФЛ. Остальные листы декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога и заполняются по необходимости.
В частности, для расчета имущественных налоговых вычетов, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры, используется лист Д1 декларации по форме 3-НДФЛ.
Подтверждение: п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Соответственно при представлении индивидуальным предпринимателем декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период, в котором был предоставлен имущественный вычет на приобретение квартиры у работодателя на основании налогового уведомления, сумму имущественного вычета отражать нужно в пп. 2.5 листа Д1 декларации по форме 3-НДФЛ ( п. 10.5 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.).
В дальнейшем данный показатель следует учесть в составе налоговых вычетов, отражаемых по строке 040 раздела 2 декларации (п.5.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.).
На Листе А указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
Общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется Декларация, (строка 010 Раздела 2), облагаемого по ставке, указанной в поле показателя 001 Раздела 2, определяется путем сложения сумм дохода, облагаемого по соответствующей налоговой ставке, указанных в строках 070 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации), общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации), общей суммы дохода от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 Листа В.
При этом налоговая база по НДФЛ в декларации поформе 3-НДФЛотражается в разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%" по строке 060. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемых по строкам 050 и 040 соответственно. При этом если результат получится отрицательным или равным нулю, то налоговая база в текущем налоговом периоде (году) признается равной нулю и в строке 060 ставится "0".
Подтверждение: п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "уступка" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17452
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18446
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 06.07.2015