Вопрос:
Сотрудник уходит в отпуск с 01.01.2017г., в соответствии с трудовым законодательством перечисляем сумму отпускные за 3 дня до ухода в отпуск, исчисляем и уплачиваем НДФЛ.
1. При уплате НДФЛ в поле 107 проставляем МС 01.2017г.?
2. Начисление данного отпуска отражается в расчетной ведомости за январь 2017г.?
3. В бухгалтерском и налоговом учете сумму отпускных и исчисленные с нее НДФЛ и страховые взносы относим к расходам за январь 2017г.?
4. Сумма начисленных отпускных войдет в базу для исчисление страховых взносов отчетности за 1 квартал 2017г?
5. Как отразить полученный доход в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
— отпускные выплачены работнику в декабре 2016 года (т.е. не позднее, чем за три дня до начала отпуска);
— вопрос задан от имени организации, которая применяет ОСНО и метод начисления для целей расчёта на прибыль.
Относительно заполнения поля 107 платёжного поручения на уплату НДФЛ (по вопросу 1)
Указать можно значение «МС.01.2017».
В поле 107 "Налоговый период" платёжного поручения на уплату НДФЛ указывается период (в установленном формате), за который уплачивается налог (например, "МС.03.2016" означает уплату налога за март 2016 года – см. Образец ). Если показатель основания платежа имеет значение "ТР", в поле 107 указывается срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции (например, "04.02.2016").
Подтверждение: п. 8 правил, приведённых в приложении № 2 к Приказу Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 г., письмо ФНС России № БС-3-11/4028 от 1 сентября 2016 г.
Дата возникновения дохода в виде отпускных для целей расчёта НДФЛ является день их выплаты (по всем видам отпусков: ежегодному (основному, дополнительному), учебному, а также в случае, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом (переходящий отпуск)).
Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/3504 от 1 августа 2016 г. , вопрос 10 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г.
Вместе с тем, в данной ситуации крайний срок перечисления НДФЛ наступает в январе 2017г. Законодательно не урегулирован вопрос о том, как отражать значение в поле 107 в данной ситуации.
В любом случае некорректность в оформлении поля 107 платежного поручения на уплату налога не является основанием для признания его неуплаченным . В крайнем случае (например, если в программе налоговой инспекции будут начисляться пени) можно подать заявление в налоговую инспекцию об уточнении периода уплаты НДФЛ с приложением копий неправильно заполненных платежных документов ( письмо ФНС России № БС-4-11/20365 от 26 октября 2016 г. ).
Оптимальный вариант: Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19922
Относительно отражения отпускных в расчётной ведомости (по вопросу 2)
Отразить нужно в расчётной ведомости за декабрь 2016 года, поскольку отпускные были начислены и выплачены в декабре 2016 года (см. следующий раздел ответа).
Относительно отражения начисления отпускных и страховых взносов в бухгалтерском учёте (по вопросу 3)
Отпускные
Начислить отпускные нужно в декабре 2016 года.
Работодатель обязан оплатить работнику ежегодный отпуск не позднее чем за три дня до его начала ( ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса РФ ). При этом положения ст. 136 Трудового кодекса РФ не содержат конкретных указаний, в каких днях следует определять минимальный срок, установленный для оплаты отпускных: в рабочих или календарных.
Мнение Минтруда России и Роструда: минимальный срок, установленный для выплаты отпускных, следует определять в календарных днях. Трудовой кодекс РФ содержит указание сроков как в календарных, так и в рабочих днях. При этом в большинстве случаев для определения сроков используются календарные дни (например, в ч. 2 ст. 36 , ч. 8 ст. 48 , ч. 1 ст. 79 , ч. 1 ст. 115 Трудового кодекса РФ). Определение сроков в рабочих днях встречается реже и скорее является исключением (например, в ч. 5 ст.