Вопрос:
Организация решила доплатить разницу сотруднице при рождении ребенка между размером пособия, установленного до 01.02.2016 и после этой даты. Будет ли эта выплата облагаться страховыми взносами и ндфл.
Ответ:
Если организация хочет доплатить работнице сверх законодательно установленного размера пособия, установленного на дату рождения ребенка, то такая доплата будет облагаться страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то данную доплату можно отнести к выплатам, которые организация вправе выплачивать работникам при рождении ребенка по своей инициативе, и не облагать НДФЛ (не более 50 тыс. руб.).
Базовый размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 8000 руб. При этом он ежегодно корректируется (повышается) на коэффициент индексации (который рассчитывается исходя из прогнозируемого уровня инфляции и устанавливается на законодательном уровне). Кроме того, если в местности, где работает получатель пособия, установлен районный коэффициент, то его необходимо применить к сумме пособия.
Подтверждение: ст. 4.2 , 5 , 12 Федерального закона № 81-ФЗ от 19 мая 1995 г.
В 2015 году размер единовременного пособия при рождении ребенка с учетом коэффициента индексации (1,055) (но без учета районного коэффициента) составлял 14 497,80 руб. (13 741,99 руб. × 1,055, где 13741,99 руб. – размер пособия в 2014 году).
В январе 2016 года в связи с временным приостановлением до 31 января 2016 года действия ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона № 81-ФЗ от 19 мая 1995 г. , предусматривающей ежегодную индексацию социальных пособий и выплат при рождении детей, размер единовременного пособия при рождении ребенка остается на уровне 2015 года – 14 497,80 руб. ( п. 6 ст. 1 Федерального закона № 68-ФЗ от 6 апреля 2015 г. ).
С 1 февраля 2016 года пособия гражданам, имеющим детей, должны быть проиндексированы с применением коэффициента 1,07 ( Постановление Правительства РФ № 42 от 28 января 2016 г. ).
Таким образом, в 2016 году единовременное пособие при рождении ребенка нужно выплачивать с учетом установленного размера коэффициента индексации:
– c 1 января по 31 января – в сумме 14 497,80 руб.;
– с 1 февраля – в сумме 15 512,65 руб. (14 497, 80 руб. × 1,07, где 14 497,80 руб. – размер пособия за 2015 год).
Если в местности, где работает получатель пособия, установлен районный коэффициент, то его также нужно применить к данной сумме пособия.
При рождении двух и более детей (например, близнецов) пособие в установленном размере нужно выплачивать на каждого из них ( абз. 2 ст. 11 Федерального закона № 81-ФЗ от 19 мая 1995 г. ). Если ребенок родился мертвым, то пособие не выплачивается .
Кроме того, существуют особенности индексации социальных пособий (в т. ч. единовременного пособия при рождении ребенка) в ситуации, когда коэффициент индексации изменяют задним числом .
НДФЛ
Удерживать не нужно при выплате пособия в размерах, установленных законодательством.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством государственных пособий, а также выплат и компенсаций (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Единовременное пособие при рождении ребенка является одним из видов государственных пособий для граждан, имеющих детей ( абз. 4 ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 81-ФЗ от 19 мая 1995 г. ). Поэтому при его выплате в установленных законодательством размерах НДФЛ удерживать не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/11080 от 3 марта 2015 г.,№ 03-04-06/6-196 от 3 июля 2012 г., № 03-04-05/6-386 от 30 мая 2011 г.
Кроме того, не нужно удерживать НДФЛ с сумм выплат (вознаграждений), которые по своей инициативе организация единовременно выплачивает (выдает) работникам при рождении ребенка в течение первого года его жизни , если сумма указанных выплат (вознаграждений) не превышает 50 тыс. руб. ( абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06-01/302 от 9 октября 2008 г.).
Разницу между размером пособия, установленного до 01.02.2016 и после этой даты нельзя считать пособием. Поэтому на нее не распространяется правило п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, если эту разницу можно отнести к суммам выплат (вознаграждений), которые по своей инициативе организация единовременно выплачивает (выдает) работникам при рождении ребенка в течение первого года его жизни , если сумма указанных выплат (вознаграждений) не превышает 50 тыс. руб., НДФЛ удерживать не нужно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ пособие рождение"
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19871
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5216
Страховые взносы
Страховыми взносами не облагаются все виды установленных законодательством государственных пособий, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию ( п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Единовременное пособие при рождении ребенка в размерах, предусмотренных законодательством, является выплатой в рамках обязательного социального страхования ( п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г. ).
Вывод: на сумму единовременного пособия при рождении ребенка, рассчитанного в соответствии с нормами законодательства, страховые взносы начислять не нужно.
В то же время трудовым или коллективным договором может быть предусмотрена выплата пособия в большем (повышенном) размере ( ст. 8 , ч. 3 ст. 41 , ч. 4 ст. 57 Трудового кодекса РФ).
Такая доплата не является законодательно установленной. Поскольку она производится в рамках трудовых отношений с работником, то признается объектом обложения страховыми взносами ( ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Вывод: на сумму доплаты к единовременному пособию при рождении ребенка, предусмотренной коллективным (трудовым) договором, страховые взносы начислять нужно.
При этом начислять и уплачивать страховые взносы нужно в общеустановленные сроки.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "взносы пособие рождение"
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-7144
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 11.10.2016