Физическое лицо продает в 2014 г. нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности 10 лет. Помещение использовалось для сдачи в аренду. Облагается ли данная операция НДФЛ? Если облагается, как рассчитывается НДФЛ?
Ответ:
Может облагаться.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом согласно абз. второму п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Мнение Минфина России: доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности. В случае если сдача в аренду нежилого помещения отвечала признакам предпринимательской деятельности, то оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи такого помещения, иметься не будет (письмо № 03-04-05/40977 от 15 августа 2014 г.).
В таком случае доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц и облагаются по ставке 13% (ст. 210, 224 Налогового кодекса РФ).
Имущественный вычет не предоставляется (п.п. 4 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Актуально на дату: 02.03.2015