Физлицом в 2014г. было приобретено нежилое помещение (1/2 доли) за 698000 руб. (Общая стоимость - 1396000 руб.)
В этом же году продана 1/2 доли за 495 тыс. руб. (Общая стоимость продажи - 990тыс.руб.)
Т.е. по декларации 3-НДФЛ: Доход-расход = налог 0.
В этом же году продан прицеп за 100 тыс. руб.
Может ли физлицо в декларации 3-НДФЛ рассчитать налог с продажи нежилого помещения как «доход минус расход», а налог с продажи прицепа как «доход минус налоговый вычет»?
Ответ:
При продаже в одном налоговом периоде нежилого помещения и транспортного средства, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет гражданин – резидент РФ по НДФЛ вправе использовать одновременного и право на имущественный вычет при продаже транспортного средства, и право на уменьшение доходов от продажи нежилого помещения на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
При продаже нежилого помещения, транспортного средства, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, находившегося в собственности мене трех лет физическое лицо - резидент РФ по НДФЛ вправе:
- воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности;
- либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подтверждение: пп.1-4 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
При определении налогового статуса иностранных граждан в целях расчета НДФЛ необходимо учитывать нормы соглашений об устранении двойного налогообложения, заключенных Россией с соответствующей страной (ст. 7 Налогового кодекса РФ ).
Информацию о том, как определить статус получателя дохода (резидент или нерезидент) Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17272.
Право на имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества может быть использовано неограниченное количество раз.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/7-68 от 25 февраля 2010 г. № 03-05-01-05/254 от 17 ноября 2006 г. (в части разъяснения прежней редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в настоящее время.
Вместе с тем при продаже в одном налоговом периоде нежилого помещения и транспортного средства, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи транспортного средства, в размере до 250 000 руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи нежилого помещения на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Подтверждение: письмо № 03-04-05/9-133 от 15 марта 2011 г. № 03-04-05/7-737 от 17 декабря 2010 г. (в части разъяснения прежней редакции ст. 220 Налогового кодекса РФ) – их выводы верны и в настоящее время.
Вывод: при продаже в одном налоговом периоде нежилого помещения и транспортного средства, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет гражданин – резидент РФ по НДФЛ вправе использовать одновременного и право на имущественный вычет при продаже транспортного средства, и право на уменьшение доходов от продажи нежилого помещения на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
Дополнительно отметим, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества (например, прицепа), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более НДФЛ не облагаются.
Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Подтверждение: п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ .
Актуально на дату: 27.01.2015