Вопрос:
Насколько правомерна подобная формулировка с точки зрения налоговых органов?
5.2.1. Для получения Приза, стоимость которого превышает 4 000 (четыре тысячи) рублей (в соответствии с п.2 ст. 224 Налогового Кодекса РФ стоимость призов, превышающая 4 000 рублей подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%) участник, признанный победителем, обязан предоставить Организатору:
1.1.1.1. Копию документа, удостоверяющего личность (паспорт);
1.1.1.2. Копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица (если имеется);
1.1.1.3. Копия Страхового Свидетельства обязательного пенсионного страхования.
1.1.2. Копии вышеуказанных документов направляются на электронный адрес Организатора: content@peopleknit.ru.
1.1.3. Победитель конкурса обязан внести сумму Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в счет Организатора одним из следующих способов:
1.1.3.1. Почтовым переводом на адрес Организатора:
1.1.3.2. На расчетный счет Организатора:
1.1.3.3. Агент в соответствии со ст. 226 Налогового Кодекса РФ, обязуется уплатить НДФЛ в бюджет.
Ответ:
Относительно обязанности организатора стимулирующего мероприятия удерживать налог со стоимости выигрыша (приза)
Обязанность организатора конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) удерживать НДФЛ со стоимости выигрышей и призов зависит от цели проведения конкурса (игры, соревнования и иных стимулирующих мероприятий), а также в ряде случаев от стоимости приза (суммы выигрыша).
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, является налоговым агентом и должна исполнить его обязанности:
– по расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– по представлению в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов таких граждан.
Подтверждение: п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
В рассматриваемом случае организация (индивидуальный предприниматель) – организатор конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) является налоговым агентом. Правила пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, которые предусматривают самостоятельную уплату гражданами НДФЛ с призов (выигрышей), полученных от организаторов игр, основанных на риске (например, лотерей) , в данном случае не применяются. Призовой фонд подобного мероприятия формируется исключительно за счет средств организатора, а процедура проведения не связана с внесением платы и не несет в себе имущественных рисков для ее участников. Поэтому проведение конкурса в соответствии с законодательством нужно рассматривать не как лотерею, а как розыгрыш призов.
Соответственно, с дохода, выплачиваемого победителю конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий), нужно удержать НДФЛ, применяя следующие ставки:
– 35 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 руб., – если конкурс (игра, стимулирующая лотерея и иные мероприятия) организован в рамках рекламной акции;
– 13 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 рублей, – если проведение конкурса (игры и иных аналогичных мероприятий) не связано с рекламой, при условии, что эти мероприятия организуются в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или местного самоуправления;
– 13 процентов с полной стоимости приза (выигрыша) – если проведение конкурса (игры и иных мероприятий) не связано с рекламой и не инициировано законодательными (исполнительными) органами.
Подтверждение: п. 1,2 ст. 224,п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г.,№ 03-04-06/41037 от 15 августа 2014 г.,№ 03-04-05/19205 от 24 апреля 2014 г.,№ 03-04-05/9-234 от 15 марта 2013 г.,№ 03-04-05/3-292 от 13 марта 2012 г.,№ 03-04-05/2-441 от 9 августа 2010 г., ФНС России № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
Кроме того, организатор как налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, содержащую сведения о соответствующих облагаемых доходах. При этом справка по форме 2-НДФЛ подается:
– либо с признаком "1" – если налог был удержан в полной сумме;
– либо с признаком "2" , а также с признаком "1" – если налоговый агент не смог удержать налог в полной сумме (например, при выдаче приза в натуральной форме).
При этом стоимость любых выигрышей и призов, которые получены в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб., не облагается НДФЛ ( абз. 6 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Соответственно, организатор конкурса не обязан представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Однако в целях контроля за соблюдением необлагаемого лимита в отношении одаряемых граждан следует вести персонифицированный учет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г.,№ 03-04-05/9-90 от 1 февраля 2013 г.,№ 03-04-06/1-202 от 5 сентября 2011 г.,№ 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г., ФНС России № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
Относительно уведомления налоговой инспекции и победителя о невозможности удержать налог со стоимости выигрыша (приза)
В случае невозможности исполнить обязанности налогового агента (в частности, при выдаче приза в натуральной форме) организатору необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (победителя) (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г., № 03-04-05/9-234 от 15 марта 2013 г.
Сделать это нужно в течение одного месяца со дня окончания налогового периода (календарного года). При этом если этот срок будет нарушен, то обязанность сообщить данные сведения сохраняется ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/11637 от 16 июля 2012 г.). Аналогичные правила распространяются и на случай, когда налоговый агент мог удержать, но не удержал налог по ошибке за предыдущий год.
После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачен доход гражданину, и письменного сообщения получателю дохода и налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате налога возлагается на гражданина (соответственно, он должен самостоятельно представить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в бюджет по месту жительства гражданина (а не налоговому агенту)), а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм прекращается (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30 июля 2013 г. , письмо ФНС России № СА-4-7/16692 от 22 августа 2014 г., пп. 4 п. 1, п. 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "призы НДФЛ налоговый агент" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16166
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17918
Вывод: условие о том, что победитель конкурса обязан внести сумму НДФЛ Организатору, а организатор уплатит НДФЛ в бюджет, не соответствует налоговому законодательству. Если приз выдается в денежной форме, то организатор должен удержать необходимую сумму НДФЛ из выплачиваемых средств. Если возможность удержания отсутствует (например, при выдаче приза в натуральной форме), то организатор подает сведения о невозможности удержания в налоговую инспекцию. Гражданин самостоятельно должен уплатить НДФЛ (представив декларацию по форме 3-НДФЛ) в бюджет по месту жительства.
Относительно сведений, необходимых для заполнения данных о физическом лице – победителе в справке по форме 2-НДФЛ
Заполнять раздел 2 "Данные о физическом лице – получателе дохода" справки по форме 2-НДФЛ нужно в следующем порядке:
– в п. 2.1 на основании документа, подтверждающего постановку гражданина на налоговый учет, указывается ИНН гражданина. Если ИНН у гражданина отсутствует, то данный пункт не заполняется;
– в п. 2.2 указывается ФИО гражданина. Заполняются данные сведения без сокращений на основании документа, удостоверяющего личность (например, паспорта). Если это иностранный гражданин, то допускается внесение информации буквами латинского алфавита;
– в п. 2.3 указывается код статуса гражданина (резидент или нерезидент). Для резидентов используется цифра 1, для нерезидентов – 2;
– в п. 2.4 указывается дата рождения гражданина (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами (например, 27.02.1975, где 27 – число, 02 – месяц, 1975 – год рождения);
– в п. 2.5 указывается гражданство физического лица путем проставления числового кода страны, гражданином которой является работник. Этот код вносится на основании Общероссийского классификатора стран мира, утв. Постановлением Госстандарта России № 529-ст от 14 декабря 2001 г. (например, для граждан России указывается код – 643). В случае отсутствия у физического лица гражданства в данном пункте указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность;
– в п. 2.6 в соответствии со Справочником "Коды документов", утв. приложением № 5 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г., указывается код документа, удостоверяющего личность (например, для паспорта России проставляется код – 21);
– в п. 2.7 указываются реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность работника. При этом знак "№" не проставляется;
– в п. 2.8 указывается полный адрес постоянного места жительства гражданина. Заполняются эти сведения на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, который подтверждает адрес места жительства (например, паспорт, выписка из домой книги). При заполнении данной информации могут использоваться как числовые, так и буквенные значения. В случае отсутствия одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется. При этом для указания региона используется Справочник "Коды регионов", утв. приложением № 6 к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г.;
– в п. 2.9 для нерезидентов указывается адрес в стране проживания или адрес места жительства в стране постоянного пребывания. При заполнении данной информации адрес записывается в свободной форме, допускается использование букв латинского алфавита.
Подтверждение: абз. 17-36 разд. II Рекомендаций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/611 от 17 ноября 2010 г.
Вывод: организации целесообразно прописать в условиях конкурса обязательства победителя стимулирующего мероприятия по предоставлению сведений, необходимых для заполнения справки по форме 2-НДФЛ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "сведения о физическом лице 2-НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5234
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 15.09.2015