Вопрос:
Нужно ли сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2-е полугодие 2017 года, если неправильно заполнена строка 100 "дата фактического получения дохода": нужно указать дату 30.06.17, а в расчете указано 14.04.17?
Ответ:
Да, нужно сдавать, поскольку ошибка связана с фактом неотражения в расчёте верных сведений.
Основанием для представления налоговым агентом в налоговую инспекцию уточненного 6-НДФЛ за 2016 год может послужить любая ошибка в расчете, обнаруженная им в 2017 году ( как связанная с фактами неотражения или неполноты отражения сведений, так и приводящая к занижению или завышению налога ). Аналогично с отчетными периодами составления расчета.
Подтверждение: вопросы 7 , 8 письма ФНС России № БС-4-11/14329 от 21 июля 2017 г., письмо ФНС России № БС-4-11/17756 от 21 сентября 2016 г.
Например, если после представления расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года налоговый агент обнаружил факт завышения суммы доходов и, соответственно, излишней уплаты НДФЛ в I квартале 2016 года, потребуется представить уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года ( письмо ФНС России № БС-4-11/24062 от 15 декабря 2016 г. ). При этом если уточненные расчеты будут представлены до момента выявления недостоверности налоговой инспекций, ответственность по п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса РФ не применяется ( п. 2 ст. 126.1 Налогового кодекса РФ ). Если же неточности выявлены налоговой инспекцией, то применение мер ответственности за предоставление недостоверных сведений имеет особенности .
Исключение – допущение в отношении формирования раздела 2 расчета по "переходящим" операциям. Если операция из категории переходящих ошибочно полностью отражена в разделе 2 расчета за более ранний отчетный период (например, выплата декабрьской зарплаты в январе – в расчете за год), то представлять уточненный расчет за этот период не нужно. Не нужно также повторно указывать эти сведения в разделе 2 расчета за период, когда "переходящая" операция завершена (например, при отражении в расчете за год декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, – повторно указывать эту операцию в расчете за I квартал). В противном случае дублирование в разных расчетах показателя суммы НДФЛ по одному сроку уплаты приведет к образованию необоснованной задолженности по НДФЛ, что, в свою очередь, может повлечь применение ответственности (письма ФНС России № БС-4-11/24134 от 15 декабря 2016 г. , № БС-4-11/24065 от 15 декабря 2016 г. , Информация УФНС России по Амурской области ). Однако такое допущение не касается строки 070 раздела 1 расчета, так как сведения из данной строки задействованы в контрольных соотношениях проверки расчета с КРСБ. Эту строку необходимо формировать по факту удержания – удержанный налог отражать именно в периоде возникновения дохода, с которого он удержан, то есть периоде выплаты дохода (в приведенном примере – в расчете за I квартал).
Кроме того, в ряде случаев перерасчет налога может быть вызван не ошибкой, а новыми обстоятельствами, и тогда подача уточненного расчета может не потребоваться .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690 .
Вывод : в рассматриваемой ситуации следует подать уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчётный (налоговый) период 2017 года (в котором допущена ошибка).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.