Каков порядок возврата сотруднику излишне удержанной суммы по НДФЛ?
Сотрудник принят 03.05.2014 г (до этого в 2014 году нигде не работал, ставка НДФЛ 13 %, положены льготы на 3 детей: т.е 1400+1400+3000 итого 5800 руб,), его оклад 7500 руб. с мая по октябрь 2014 г., в ноябре по декабрь 2014 г. сотрудник переводится на неполный рабочий день и его оклад 3750 руб. Сумма его заработка составила 7500*6+3750*2=52500 и размер льгот для исчисления НДФЛ 5800*8=46400. Расчет к удержанию НДФЛ ( 52500-46400) = 6100*13% = 793,но первые 6 мес. при окладе 7500 руб., ее налог составлял 221 руб.(7500-5800=1700*13%).Таким образом, образовалась излишне удержанная сумма НДФЛ 1326-793=553 руб.
Каким образом можно вернуть переплату по НДФЛ 553 руб. сотруднику - через кассу или можно учесть эту переплату в следующем налоговом периоде? Можно ли перечислить НДФЛ в бюджет, уменьшив исчисленную сумму НДФЛ в декабре?
Ответ:
На основании п. 2 Регламента бухгалтерской консультации для бухгалтеров, вопросы, требующие расчетов по числовым данным пользователя, Службой консалтинга не рассматриваются.
Относительно пересчета НДФЛ и порядка его возврата
Вернуть нужно на банковский счет работника.
При определении налоговой базы по НДФЛ доходы гражданина, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать, в частности, на стандартные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
По общему правилу стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом ) работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). То есть право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника доходов в конкретном месяце налогового периода (года) .
Кроме того, Налоговый кодекс РФ содержит запрет на перенос налоговых вычетов только на следующий календарный год. Исключение – имущественные налоговые вычеты , предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ: если они не могут быть использованы полностью в одном налоговом периоде, то их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного использования (абз. 2 п. 3 ст. 210 , п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Ограничений на перенос налоговых вычетов в течение года законодательством не установлено.
Соответственно, в общем случае стандартный вычет (при условии соблюдения прочих условий его использования) предоставляется по доходам (облагаемым по ставке 13 процентов) следующих месяцев текущего календарного года применительно ко всей сумме дохода, рассчитанной с начала года (нарастающим итогом), с зачетом ранее удержанной суммы налога.
При этом если в результате переноса вычета в конце года у работника образовалась переплата по НДФЛ, то такая сумма налога является излишне удержанной налоговым агентом и подлежит возврату работнику в порядке , предусмотренном п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
Возможность зачета удержанной в текущем налоговом периоде суммы налога в последующих налоговых периодах Налолговым кодексом РФ не предусмотрена.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/8-36 от 6 февраля 2013 г. , № 03-04-06/8-207 от 23 июля 2012 г. , № 03-04-06/4-24 от 25 января 2013 г.
Данное правило распространяется на большинство случаев, когда в течение отдельных месяцев календарного года у работника не было дохода (например, он находился в отпуске без сохранения зарплаты).
Пример
Н.И. Краснова (налоговый резидент) в мае взяла отпуск за свой счет. Ее ежемесячная зарплата составляет 10 000 руб. При этом она имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. (заявление о его предоставлении подано в январе).
За период январь – апрель с зарплаты Н.И. Красновой был удержан и перечислен НДФЛ в размере 4472 руб.
Бухгалтер при выплате зарплаты работнице за июнь учел ее право на стандартный вычет на ребенка, в том числе за май.
За период с января по июнь налогооблагаемый доход работницы нарастающим итогом составил 50 000 руб. (10 000 руб./мес. × 5 мес., за май – выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, не было). Сумма налоговых вычетов за этот период равна 8400 руб. (1400 руб./мес. × 6 мес.).
Соответственно, налоговая база с начала года составит 41 600 руб. (50 000 руб. – 8400 руб.). То есть сумма вычета в размере 1400 руб. (1400 руб. × 1 мес.), фактически не полученная работницей в мае из-за отсутствия облагаемого по ставке 13 процентов дохода, уменьшила налоговую базу за январь – июнь.
Таким образом, в результате переноса вычета с зарплаты Красновой за июнь в бюджет необходимо перечислить сумму НДФЛ в размере 936 руб. (41 600 руб. × 13% – 4472 руб.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ излишне удержанный налог" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16030
Основанием для возврата излишне удержанного налога является письменное заявление работника. Установленного образца такого заявления налоговое законодательство не содержит, поэтому работник может составить его в свободной форме (см. Заявление работника о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ ). Подать заявление работодателю о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ работник вправе в течение трех лет со дня уплаты налога (перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом) (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ ).
Иных документов для возврата излишне удержанной суммы налога не требуется. В частности, работник не должен представлять подтверждение из налоговой инспекции о том, что она не возвращала ему излишне удержанную сумму НДФЛ. Это объясняется тем, что возврат излишне удержанной налоговым агентом с гражданина суммы налога производится налоговой инспекцией только в случае его отсутствия. При наличии налогового агента налоговая инспекция не вправе произвести возврат излишне удержанного им налога (за исключением случая изменения статуса работника с нерезидента на резидента ).
Подтверждение: абз. 10 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4-370 от 27 декабря 2012 г.
В течение трех месяцев со дня получения такого заявления работодатель должен перечислить сумму переплаты на банковский счет гражданина, указанный им в заявлении (возвращать налог наличными запрещено).
Подтверждение: абз. 4 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/9-31 от 17 февраля 2011 г.
Источником для возврата налога работодателем являются предстоящие платежи по НДФЛ, которые удерживаются из доходов того же гражданина либо иных граждан.
Если на момент истечения трехмесячного срока организация (индивидуальный предприниматель) не вернет гражданину переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного НДФЛ начисляются проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ , которая действует в дни нарушения срока возврата.
Подтверждение: абз. 1-5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
При неисполнении налоговым агентом обязанности по возврату НДФЛ (в т. ч. при несоблюдении процедуры возврата) гражданин вправе обратиться в суд за защитой своих интересов (ст. 22 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/10-1206 от 19 октября 2012 г. , № 03-04-05-01/216 от 23 июня 2008 г. ).
Если предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно для возврата излишне удержанного НДФЛ, налоговый агент должен обратиться за получением недостающей суммы в налоговую инспекцию (абз. 6 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).
Прекращение трудовых отношений между работником и работодателем (источником выплаты доходов, с которых излишне удержан налог), а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-04-05/6-1430 от 24 декабря 2012 г. , № 03-04-06/6-193 от 2 июля 2012 г. ).
Иные граждане (в т. ч. наследники налогоплательщика) не вправе обратиться к работодателю или в налоговую инспекцию за возвратом излишне удержанного НДФЛ с доходов налогоплательщика. Это связано в том числе с тем, что возврат переплаты по данному налогу предусмотрен только в отношении самого налогоплательщика.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/7028 от 7 марта 2013 г. , № 03-02-07/1-2 от 11 января 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ндфл возврат налога наличными" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4474
Относительно источника возврата излишне удержанной суммы налога с выплаченных доходов
Использовать можно предстоящие платежи по НДФЛ, удерживаемому из доходов:
– работника (гражданина), у которого возникла переплата;
– других работников (граждан), по отношению к которым организация (индивидуальный предприниматель) выступает в качестве налогового агента.
Данный порядок возврата излишне удержанной суммы НДФЛ применяется независимо от вида выплачиваемого иным работникам (гражданам) дохода (зарплата, дивиденды и т.п.) и применяемой налоговой ставки (письма Минфина России № 03-04-06/4-342 от 5 декабря 2012 г. , ФНС России № БС-4-11/17025 от 20 сентября 2013 г. ).
Если предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно для возврата излишне удержанной суммы налога, то налоговому агенту следует обратиться в налоговую инспекцию . До момента возврата переплаты из бюджета организация (индивидуальный предприниматель) вправе вернуть работнику излишне удержанную сумму НДФЛ за счет собственных средств (абз. 9 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "источник возврата НДФЛ" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4480
Актуально на дату: 06.02.2015