Вопрос:
Организация планирует дать в 2018 г. материальную помощь сотруднику в связи со смертью близкого родственника в размере 30 т.р. Существует ли ограничение по размеру помощи (в размере 4000 рублей не облагается НДФЛ, а остальная сумма облагается) или вся сумма не облагается НДФЛ и страховыми взносами
Ответ:
Если помощь выплачивается работнику в связи со смертью члена семьи, то вся сумма не облагается. При этом по вопросу о том, кого считать членами семьи, единая точка зрения не выработана.
НДФЛ удерживать не нужно при выплате единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателем членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) или работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (каждого из членов) его семьи ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-217 от 6 августа 2012 г. ). По данному основанию также не облагаются НДФЛ суммы, которые выплачивается в возмещение морального вреда семье работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве ( письмо Минфина России № 03-04-06/6-141 от 18 мая 2012 г. ).
При этом по вопросу о том, кого считать членами семьи, единая точка зрения не выработана.
Мнение Минфина России в письме № 03-04-05/70419 от 26 октября 2017 г. : в целях применения данной льготы следует руководствоваться положениями Семейного кодекса РФ, согласно которому к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные) ( ст. 2 Семейного кодекса РФ ). В прочих случаях полученные доходы подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Соответственно, дедушки, бабушки, а также брат или сестра или другие родственники не относятся к членам семьи работника. При этом факт совместного либо раздельного проживания при формировании облагаемой базы по НДФЛ значения не имеет.
Мнение Минфина России в письмах № 03-04-06/4-318 от 14 ноября 2012 г. , № 03-04-06/6-141 от 18 мая 2012 г. : под членами семьи в данном случае следует понимать родителей, детей, супругов, усыновителей и усыновленных ( ст. 2 Семейного кодекса РФ ), а также иных лиц, связанных родством (свойством) и проживающих совместно с работником ( ст. 1 Федерального закона № 134-ФЗ от 24 октября 1997 г. ). Соответственно, материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью, например, его брата (сестры) при условии их совместного проживания, не облагается НДФЛ;
Беспроблемный вариант
Последние разъяснения Минфина России (в письме № 03-04-05/70419 от 26 октября 2017 г. ) о льготе по НДФЛ направлены на установление единообразного порядка обложения данного вида материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами . В связи с этим велика вероятность, что налоговая инспекция при проверке правильности удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет будет следовать именно этой позиции. Поэтому при оказании материальной помощи в связи со смертью работника или его членов семьи для применения установленной в ст. 217 Налогового кодекса РФ льготы целесообразно руководствоваться исключительно положениями Семейного кодекса РФ, не принимая во внимание факт совместного проживания.
Начислять страховые взносы не нужно на единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Мнение Минтруда России: под членами семьи нужно понимать, в частности, супругу (супруга), родителей (в т. ч. усыновителей), детей (в т. ч. усыновленных) работника ( ст. 2 Семейного кодекса РФ ). Соответственно, материальная помощь, оказанная в связи со смертью другого лица (например, дедушки, бабушки, родителей супруги (супруга)), облагается страховыми взносами на общих основаниях с учетом положений пп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.
Подтверждение: письма № 17-3/В-538 от 9 ноября 2015 г. , № 17-3/954 от 5 декабря 2012 г. (в части обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование материальной помощи, оказанной в связи со смертью члена семьи) – его выводы верны и в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "материальная помощь":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40524
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22361
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 06.02.2018