Вопрос:
Наша фирма находится в Санкт-Петербурге и осуществляет оптовую торговлю, в том числе в один из крупных сетевых магазинов, у которого есть филиалы в разных городах России. В частности - в Нижнем Новгороде. По условиям договора мы должны иметь собственного промоутера в данном магазине. Мы нашли местного человека и нанимаем его на должность промоутера для работы в магазине сетевика в Нижнем Новгороде.
Вопрос : должны ли мы открыть обособленное подразделение в Нижнем Новгороде и зарегистрироваться в налоговой и во внебюджетных фондах этого города, с тем, чтобы уплачивать туда НДФЛ и взносы на Пенсионый фонд, медицину и соцстрах в разрезе 2,9% и несчастные случаи ? Или мы ничего никуда не заявляем, все взносы и налоги платим по голове, отчеты сдаем по голове, несмотря на то, что фактически вся фирма находится и ведет свою деятельность в Санкт-Петербурге а этот человек фактически работает в Нижнем Новгороде? У нас это один "иногородний" работник. До этого магазин не требовал наличия промоутера.
1. В обязанности промоутера входит: находиться в магазине сетевика три раза в неделю по 4 часа в день, следить как разложен наш товар на полках магазина, добавлять на полки распроданный товар, давать консультации покупателям в части нашего товара.
2. Место работы - магазин сетевика в Нижнем Новгороде.
3. Как такового рабочего "места" у него нет, он должен находиться в торговом зале магазина сетевика возле полок, на которых представлен наш товар.
4. Договор находится в стадии подписания.
Ответ:
Законодательно ответ на данный вопрос не урегулирован
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места . Под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей . При этом не имеют правового значения для постановки на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения:
– форма организации работ ( вахтовый метод или командировка);
– срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте.
Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца ( абз. 21 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ ). Если рабочие места создаются на срок менее одного месяца, то они не являются стационарными, а значит, и обособленного подразделения не возникает.
В налоговом законодательстве нет понятия "рабочее место". При этом для целей трудового законодательства рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя ( ч. 6 ст. 209 Трудового кодекса РФ ).
Налоговый кодекс РФ дает более конкретное определение обособленного подразделения организации. Согласно ему, в определенных случаях обособленными подразделениями могут быть признаны в том числе:
– место работы надомника ;
– территория организации, в которую работник направляется в командировку ;
– место выполнения работ вахтовым методом .
Подтверждение: абз. 21 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ .
В то же время следует учесть, что по общему правилу место работы дистанционного работника не признается обособленным подразделением, поскольку имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации .
Вместе с тем организация вправе обратиться в налоговую инспекцию по своему месту нахождения (или в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности), которая, в свою очередь, примет решение о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, исходя из представленных организацией документов о выполнении ее работниками дистанционной работы. В соответствии с этим решением можно будет определить, возникает обособленное подразделение по месту работы дистанционного работника или нет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-02-07/1/25829 от 4 июля 2013 г. , № 03-02-07/1/24992 от 1 июля 2013 г.
Запрос в контролирующие ведомства также можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности , если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Дополнительно отметим, что дистанционная работа представляет собой выполнение работником трудовой функции при совокупности следующих факторов:
– работа ведется вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая те, которые расположены в другой местности), а также вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя . Однако место выполнения работ должно находиться на территории России ;
– при этом используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования (в т. ч. Интернет) для выполнения трудовой функции и для взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением.
Подтверждение: ч. 1 ст. 312.1 Трудового кодекса РФ , письма Роструда № ПГ/8960-6-1 от 7 октября 2013 г. , Минфина России № 03-02-07/1/25829 от 4 июля 2013 г. , № 03-02-07/1/24992 от 1 июля 2013 г.
Вывод: По сути территория магазина работодателю промоутера неподконтрольна. Рабочего места у него нет и связь с работодателем осуществляется исключительно по сети Интернет. При таких обстоятельствах обособленного подразделения не возникает. Однако этот вопрос лучше уточнить в налоговой инспекции по своему месту нахождения (или в налоговой инспекции по месту осуществления деятельности промоутера).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 08.02.2018
