Вопрос:
Мы в 2016г. оказали спонсорскую помощь 40000 руб. с этой суммы начислили и уплатили в бюджет 5200 рублей с верху.,т.е. 5200+40000, общий доход 45200 рублей. С этой суммы берётся НДФЛ или 40000 руб. которую перечислили?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе речь идет о благотворительной помощи.
Если Вы выплатили 40 000 руб. после удержания НДФЛ, то облагаемый НДФЛ доход составляет 40 000 руб. + НДФЛ. Однако НДФЛ начисляется не на выплаченную, а на начисленную сумму. Это объясняется тем, что НДФЛ удерживается из дохода гражданина при выплате. В данном случае Вы неверно рассчитали и уплатили НДФЛ.
Полученная физическим лицом от коммерческой (неблаготворительной) организации финансовая помощь приводит к образованию у него экономической выгоды (дохода), которая облагается НДФЛ (в сумме, превышающей 4000 руб. в год) ( п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Льгота по НДФЛ предусмотрена только для случая, когда благотворительную помощь оказывает непосредственно благотворительная организация, например благотворительный фонд ( п. 8.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Ставка НДФЛ в общем случае составляет 13 процентов (ст. 224 Налогового кодекса РФ). НДФЛ удерживается из дохода гражданина (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Также отметим, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Если, например, оклад работника составляет 10 000 руб., то на руки за минусом НДФЛ он получает 8700 руб. (10 000 – 10 000 х 13 %), при условии, что он не имеет права на вычеты.
Таким образом, рассчитать (удержать и уплатить в бюджет) НДФЛ нужно было в зависимости от начисленной (а не выплаченной) суммы благотворительной помощи.
Если определять НДФЛ обратным путём от выплаченной суммы при условии, что из 40 000 руб. сумма в 4000 руб. НДФЛ не облагается, то НДФЛ составит 5379 руб. = (40 000 – 4000) : 87 х 13. В таком случае начисленная к выплате сумма согласно документам должна составлять 45 379 руб. Проверим: НДФЛ равен 5379 руб. ((45 379 – 4000) х 13 %), а сумма к выплате 40 000 руб. (45 379 – 5379).
При этом если удержанный НДФЛ своевременно в бюджет не перечислен, то это может привести к начислению пени на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ и штрафов на основании ст. 123 Налогового кодекса РФ.
Если, например, начисленная согласно документам к выплате сумма составляет 40 000 руб., то НДФЛ составит 4680 руб. = (40 000 – 4 000) х 13%. К выплате на руки 35 320 руб. = 40 000 – 4680.
Если, например, начисленная согласно документам к выплате сумма составляет 45 200 руб., то НДФЛ составит 5356 руб. = (45 200 – 4 000) х 13%. К выплате на руки 39 844 руб. = 45 200 – 5356.
При этом если удержанный НДФЛ своевременно в бюджет не перечислен, то это может привести к начислению пени на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ и штрафов на основании ст. 123 Налогового кодекса РФ.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 06.03.2017