Вопрос:
На работу принят работник в апреле 2015 г. Работник предоставил 08.06.2015 года заявление о предоставлении стандартных вычетов на детей с мая 2015 года. В справке 2-НДФЛ у предыдущего работодателя вычеты предоставлены с января по апрель 2015 года. Дата выдачи приложенной справки об обучении ребенка-студента 05.06.2015. Обучение с 01.09.2012 по 30.06.2017 . Правильно ли мы понимаем, что в мае 2015 года работодатель вычет не предоставляет, а при расчете зарплаты за июнь учитываются стандартные вычеты за май, июнь 2015 года? Необходимо ли уведомить работника об излишнем удержании НДФЛ за май 2015 года?
Ответ:
Да, Вы понимаете правильно – вычет за май следует применить не ранее июня. Уведомлять работника не нужно.
При определении налоговой базы по НДФЛдоходы гражданина, облагаемые по ставке 13 процентов, можно уменьшать, в частности, настандартные налоговые вычеты ( абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом) работнику (резиденту)за каждый месяц календарного года ( п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). То есть право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника доходов в конкретном месяце налогового периода (года) .
Кроме того, Налоговый кодекс РФ содержит запрет на перенос налоговых вычетов только на следующий календарный год. Исключение –имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ: если они не могут быть использованы полностью в одном налоговом периоде, то их остаток можно перенести на последующие налоговые периоды до полного использования (абз. 2 п. 3 ст. 210,п. 9 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Ограничений на перенос налоговых вычетов в течение года законодательством не установлено.
Соответственно, в общем случае стандартный вычет (при соблюдении прочих условий его использования) предоставляется по доходам (облагаемым по ставке 13 процентов) следующих месяцев текущего календарного года применительно ко всей сумме дохода, рассчитанной с начала года (нарастающим итогом), с зачётом ранее удержанной суммы налога.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16030
Основанием для предоставления вычета налоговым агентом является заявление гражданина, которое может быть составлено в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка ), и документы, подтверждающие право на вычет.
Подтверждение: п. 3,4 ст. 210, ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Если в течение года гражданин поменял место работы, то для реализации права на стандартный вычет ему необходимо предоставитьсоответствующее заявление, адресованное новому работодателю ( абз. 2 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4158
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛдоходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов, можно уменьшить, в частности, настандартные налоговые вычеты ( п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Данные вычеты предоставляет работодатель – налоговый агент (или один из налоговых агентов, если их несколько, по выбору гражданина) в течение каждого налогового периода (календарного года) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет ( абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Делать это необходимо ежемесячно в течение налогового периода (т.е. за каждый месяц календарного года) с учетом того, что до конца налогового периода работник может потерять право на вычет (как на ребенка, так ина себя) ( п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). При этом право работника на получение вычетов в течение года не зависит от:
– наличия или отсутствия у него доходов в конкретном месяце налогового периода (вычеты предоставляются с учетом периода отсутствия дохода) ;
– месяца, в котором работник подал соответствующие заявление и документы. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит положений, устанавливающих срок подачи налоговому агенту заявления о получении стандартного вычета.
Если гражданин работает с начала года, но заявление и соответствующие документы представил в течение года (например, в апреле), то работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты с начала года (при соблюдении иных требований, необходимых для получения вычета) ( п. 1 письма Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18 апреля 2012 г. (в части предоставления стандартного вычета на ребенка работнику, который подал заявление не с начала года) – его выводы верны и в отношении стандартных вычетов на работника).
В этом случае вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за ним, применительно ко всей сумме дохода работника, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Оптимальный вариант
Если работник подал заявление о предоставлении стандартного вычета и соответствующие документы не с начала года, целесообразно попросить его сделать в заявлении оговорку о предоставлении вычета с начала налогового периода (т.е. с января соответствующего года).
Если в результате пересчета налоговой базы по НДФЛ у работника на конец года возникнет переплата по налогу, то излишне удержанная суммаподлежит возврату в порядке, установленном ст. 231 Налогового кодекса РФ. Переплатой в данном случае будет считаться налог, удержанный работодателем из доходов работника до момента получения соответствующих документов и заявления и не зачтенный в течение налогового периода.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-06/8-207 от 23 июля 2012 г., № 03-04-06/8-80 от 27 марта 2012 г.
Пример
С.С. Михалков (налоговый резидент) работает в ООО "Бета" с декабря 2012 года. Его зарплата составляет 8000 руб. в месяц. При этом он имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере:
– 500 руб., так как является инвалидом II группы;
– 3000 руб. – на ребенка-инвалида;
– 3000 руб. – на третьего ребенка.
Заявление с просьбой предоставить вычеты с января 2013 года и соответствующие документы С.С. Михалков подал 20 мая 2013 года. Поскольку заявления в начале года не было, бухгалтер при выплате зарплаты (со всей суммы) в период с января по апрель 2013 года ежемесячно удерживал НДФЛ в размере 13 процентов . Сумма рассчитанного и удержанного НДФЛ за период с января по апрель составила 4160 руб. ((8000 руб./мес. × 4 мес.) × 13%).
Бухгалтер после получения заявления и соответствующих документов при выплате зарплаты работнику (начиная с мая) учел его право на получение стандартного вычета с начала года.
Сумма налогооблагаемого дохода за январь – май составила 40 000 руб. (8000 руб./мес. × 5 мес.). Сумма налоговых вычетов за этот же период равна 32 500 руб. (6500 руб./мес. × 5 мес.). Сумма НДФЛ, рассчитанного за период с января по апрель (с учетом предоставленных вычетов), составила 780 руб. ((32 000 руб. – 26 000 руб.) × 13%).
Поскольку вычеты, не предоставленные с начала года, применяются с зачетом ранее удержанной суммы НДФЛ, то за период с января по апрель у работника сформировалась сумма излишне удержанного НДФЛ в размере 3380 руб. (4160 руб. – 780 руб.). Соответственно, уже в мае организация не удерживала НДФЛ с зарплаты работника, а сумма переплаты за период с января по май составила 3185 руб. ((40 000 руб. – 32 500 руб.) × 13% – 4160 руб.).
При получении дохода в следующих месяцах налогового периода (зарплаты в размере 8000 руб. в месяц) организация также не удерживала у работника НДФЛ, проводя зачет рассчитанного налога в счет излишне удержанного.
По состоянию на конец года сумма доходов работника составила 96 000 руб. (8000 руб./мес. × 12 мес.). Сумма налоговых вычетов – 78 000 руб. (6500 руб./мес. × 12 мес.).
Сумма НДФЛ, которую организация должна была удержать у работника в 2012 году (с учетом предоставления налоговых вычетов с начала года), составила 2340 руб. ((96 000 руб. – 78 000 руб.) × 13%). С учетом удержанного с начала года НДФЛ сумма излишне удержанного налога по состоянию на конец года составила 1820 руб. (4160 руб. – 2340 руб.). Эту сумму организация вернула работнику на основании его заявления.
Если работодатель – налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере, то по окончании налогового периода работникможет обратиться за его получением в налоговую инспекцию по месту своего жительства ( п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14377
Таким образом, в мае 2015 года у организации (нового работодателя) не было оснований для применения стандартного налогового вычета на детей, поскольку работник не предоставил все необходимые для этого документы (в т.ч. заявление).
Следовательно, право работника на получение стандартных налоговых вычетов на детей, начиная с мая 2015 года организация обязана будет реализовать только начиная с июня 2015 года, когда получит все необходимые документы. Другими словами, вычет за май будет перенесён на следующие месяцы года, а именно на июнь. То есть в июне 2015 года заработную плату работника можно будет уменьшить на вычет сразу за май и июнь.
При этом НДФЛ за май 2015 не был излишне удержан, поскольку работодатель именно в мае применять вычет был не обязан (документы отсутствовали). Законодательство не предусматривает обязанности для работодателя – налогового агента уведомлять работника о переносе вычета на следующий месяц по причине того, что документы, подтверждающие право на вычет были представлены позднее.
Вывод : в рассматриваемой ситуации в июне нужно будет применить вычет сразу за май и июнь. Уведомлять работника об этом не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.