Вопрос:
В каком размере предоставляется вычет на детей, если работница не замужем и :
- первому ребенку 25 лет;
- второму ребенку 11 лет, у него прочерк в свидетельстве о рождении?
Ответ:
Вычет предоставляется на второго ребенка в двойном размере как единственному родителю.
Вычет на ребенка предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, слушателя, курсанта в возрасте до 24 лет ( абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г. , № 03-04-06/5-28 от 9 февраля 2012 г. , № 03-04-05/8-1051 от 16 декабря 2011 г. ). При этом требование в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. Например, вычет можно получать на ребенка, которому исполнилось 18 лет, но он продолжает обучаться в общеобразовательном учреждении (школе) ( письмо Минфина России № 03-04-06/5-28 от 9 февраля 2012 г. ). На курсантов требование об очной форме обучение не распространяется ( письмо Минфина России № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г. ).
Исключение – граждане, которые являются опекунами (попечителями). Они утрачивают право на данный вычет по окончании календарного года, в котором подопечному исполнилось 18 лет, независимо от факта дальнейшего его обучения по очной форме. Это объясняется тем, что при достижении ребенком возраста 14 лет они утрачивают статус опекуна, а при достижении 18 лет – попечителя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/45277 от 25 октября 2013 г.
При этом право на вычет не зависит:
– от государства (Россия или иная страна), где ребенок проходит обучение ( письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г. );
– от того, на какой основе обучается ребенок – платной или бесплатной (письма Минфина России № 03-04-05/53031 от 18 августа 2017 г. , № 03-04-05/56445 от 2 октября 2015 г. ).
Если в течение календарного года учащийся в возрасте до 24 лет сначала проходил обучение по очно-заочной (вечерней) форме обучения, а затем перевелся на очную форму обучения, то работодатель вправе предоставить стандартный налоговый вычет родителям, на обеспечении которых он находится, только за время его обучения по очной форме (начиная с месяца, в котором он стал учащимся очной формы обучения).
Право на стандартный вычет на ребенка сохраняется и в том случае, если на период обучения он проживает отдельно от родителей (например, обучается в другом городе, проживает в интернате) или, обучаясь, находится на полном государственном обеспечении.
При этом стандартный вычет предоставляется не только за время фактического обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке .
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/8-241 от 15 августа 2012 г. , № 03-04-05-01/571 от 17 июля 2009 г. , ФНС России № БС-4-11/3877 от 10 марта 2016 г.
Вычет на ребенка предусмотрен в следующих размерах:
– 1400 руб. – на первого ребенка;
– 1400 руб. – на второго ребенка;
– 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
– на каждого ребенка-инвалида или на учащегося очной формы обучения (в т. ч. школьника, студента, аспиранта, ординатора, интерна) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы:
– 12 тыс. руб. – родителям (супругу (супруге) родителя) и усыновителям;
– 6000 руб. – опекунам, попечителям и приемным родителям (супругу (супруге) приемного родителя).
Подтверждение: абз. 7-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/8-1051 от 16 декабря 2011 г. , № 03-04-05/5-263 от 15 апреля 2011 г.
При определении размера вычета необходимо учитывать общее количество детей работника (в т. ч. умерших и детей супруга (супруги) , на который последний имеет право на вычет). При этом первым считается старший по возрасту ребенок. То есть очередность детей нужно определять в хронологическом порядке по дате их рождения и независимо от того, предоставляется на них вычет или нет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 г. , № 03-04-05/17619 от 17 апреля 2014 г. , № 03-04-05/21379 от 7 июня 2013 г. , № 03-04-06/8-33 от 10 февраля 2012 г. , № 03-04-05/8-1014 от 8 декабря 2011 г.
В некоторых случаях данные вычеты суммируются по одному и (или) нескольким основаниям:
– при передаче права на вычет от одного родителя (приемного родителя) другому.
При этом вычет в удвоенном (увеличенном) размере (2800 руб., 6000 руб., 24 тыс. руб. (или 12 тыс. руб.)) предоставляется одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета ;
– при отсутствии второго родителя (приемного родителя, опекуна, попечителя, усыновителя), в частности, по причине смерти или объявления его умершим или безвестно отсутствующим.
В этом случае единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, усыновителю налоговый вычет на ребенка предоставляется в удвоенном размере;
Родитель (приемный родитель) признается единственным, например, в случае:
– смерти второго родителя (приемного родителя);
– признания судом второго родителя (приемного родителя) безвестно отсутствующим или умершим;
– когда отцовство ребенка юридически не установлено (т.е. если сведения об отце ребенка в запись акта о рождении внесены со слов матери или не внесены вовсе) ( п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ , п. 3 ст. 17 Федерального закона № 143-ФЗ от 15 ноября 1997 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8123 от 15 февраля 2016 г. , № 03-04-05/17637 от 17 апреля 2014 г. , № 03-04-05/8-77 от 30 января 2013 г. , № 03-04-05/8-23 от 15 января 2013 г.
Родитель (приемный родитель) не является единственным или перестает быть таковым, если:
– второй родитель лишен родительских прав. Это связано с тем, что лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Кроме того, родители (один из них) могут быть восстановлены в родительских правах.
Подтверждение: ст. 71 , 72 Семейного кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/4293 от 1 февраля 2016 г. , № 03-04-05/8-1215 от 24 октября 2012 г. , ФНС России № БС-2-11/13 от 13 января 2014 г. ;
– отцовство ребенка юридически установлено (в случае рождения ребенка вне зарегистрированного брака) ( письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. );
– находится в разводе (письма Минфина России № 03-04-05/28746 от 12 мая 2017 г. , № 03-04-05/8-78 от 30 января 2013 г. , № 03-04-05/8-23 от 15 января 2013 г. );
– вступил в брак ( абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). Однако если в этом браке ребенок не был усыновлен (удочерен), то при разводе родитель вновь признается единственным ( письмо Минфина России № 03-04-05/7-51 от 23 января 2012 г. );
– другой родитель (бывший супруг) уклоняется от уплаты алиментов ( письмо Минфина России от № 03-04-05/35111 от 16 июня 2016 г. ).
Вывод: работница имеет право на вычет в двойном размере на второго ребенка как единственный родитель.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "вычет на ребенка":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36216
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4410
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 09.02.2018