Сотрудник был на больничном (или ушел в отпуск и ему начислили и выплатили отпускные), при начислении пособия ему применили вычет по НДФЛ на 1-го ребенка (1400 руб.). Имею ли я право при начислении зарплаты за тот же месяц применить для этого сотрудника вычет по НДФЛ? Выплаты по больничному (или отпуску) и зарплате произведены в разные дни. Доход сотрудника меньше 350 тыс. рублей.
Ответ:
Нужно предоставить один стандартный налоговый вычет за месяц. Стандартный налоговый вычет нужно предоставить по всем доходам, приходящимся на конкретный месяц и облагаемым по ставке 13 процентов. То есть если Вы уже предоставили работнику стандартный налоговый вычет за этот месяц, то второй раз его предоставлять не нужно.
При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ доходы работника, облагаемые по ставке 13 процентов , можно уменьшать, в частности, на стандартные налоговые вычеты ( абз. 1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику (резиденту) за каждый месяц календарного года ( п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). То есть их ежемесячное предоставление не зависит от периода, за который работнику начислен доход в текущем году.
Вычет на ребенка предоставляется ежемесячно в течение каждого календарного года до того месяца, когда суммарный доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов , превысит 350 тыс. руб.
При этом право на вычет в течение года не зависит от наличия или отсутствия у работника:
– налогооблагаемых доходов в конкретном месяце налогового периода (года) (с учетом особенностей в отношении периода полного прекращения выплаты налогооблагаемого дохода, например, в связи с нахождением работника в длительном отпуске, связанном с рождением ребенка (беременностью, уходом за ребенком и т.д.));
– зарплаты в течение налогового периода (года) (при наличии иных облагаемых по ставке 13 процентов доходов, за исключением дивидендов);
– права на иные стандартные вычеты .
Подтверждение: пп. 4 п. 1 , п. 2 ст. 218 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/8718 от 17 февраля 2016 г. , УФНС России по г. Москве № 20-15/110438 от 20 октября 2015 г.
Пример
1. Работнику (резиденту) в феврале помимо зарплаты начислено ежемесячное вознаграждение по договору аренды его личного автомобиля, оплата отпуска с 29 февраля по 13 марта и пособие по временной нетрудоспособности за период с 25 января по 1 февраля. Данные доходы в совокупности с зарплатой будут включены в состав налоговой базы за январь – февраль с учетом вычета на ребенка , причитающегося работнику за февраль.
2. Работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, начисляется ежемесячная материальная помощь в размере 15 000 руб. При этом она имеет право на стандартный налоговый вычет на ребенка. В этом случае работодатель также предоставит вычет за каждый месяц, в котором будет выплачена материальная помощь (при условии, что размер налогооблагаемых доходов с начала года не превысит 350 тыс. руб.).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36216
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-13497
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 09.01.2018