Работник по основному месту работы находится в отпуске по уходу за ребенком, а по внешнему совместительству - работает неполный рабочий день. Можно ли предоставить стандартный вычет на ребенка не по основному месту работу, если дохода по основному нет? Какими документами нужно будет оформить предоставление вычета, если это возможно?
Ответ:
Можно в том случае, если стандартный налоговый вычет по основному месту работы ему не предоставляется, и соблюдаются иные условия, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, для предоставления данного вычета.
Основанием для предоставления работнику стандартного налогового вычета на ребенка служат следующие документы:
– заявление работника;
– документы, подтверждающие наличие на обеспечении у работника ребенка (детей) соответствующего возраста;
– документы, подтверждающие сумму дохода (облагаемого по ставке 13 процентов ), полученного работником с начала года;
– документы, подтверждающие право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб. или 6000 руб.), если оно у работника есть.
Форма заявления гражданина о предоставлении вычета законодательством не установлена. Соответственно, составлено оно может быть в свободной форме (см., например, Заявление работника о получении у налогового агента стандартного вычета по НДФЛ на ребенка ).
Оформлять такое заявление ежегодно не обязательно, то есть одно заявление может являться основанием для применения стандартного налогового вычета в течение нескольких лет. Однако при этом одновременно должны быть соблюдены следующие условия:
– право на получение стандартного вычета у работника не изменилось;
– заявление является бессрочным (т.е. срок окончания предоставления вычета в нем не указан).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-131 от 26 февраля 2013 г. , № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 г. , № 03-05-01-04/105 от 27 апреля 2006 г.
Кроме заявления работник должен представить документы, подтверждающие право на вычет (абз. 14 пп. 4 п. 1 , абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен.
В данном случае такие документы должны свидетельствовать о том, что:
– у работника есть ребенок (дети) соответствующего возраста, который находится на его обеспечении (содержании);
– суммарный доход работника, облагаемый по ставке 13 процентов и рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 тыс. руб.
Кроме того, работник может представить документы, которые подтверждают его право на получение вычета в увеличенном размере (2800 руб. или 6000 руб.).
Подтверждение: пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ .
К документам, подтверждающим нахождение на обеспечении у работника детей соответствующего возраста, в частности, относятся:
– копия свидетельства о рождении ребенка;
– копия свидетельства о браке или копия паспорта с отметкой о регистрации брака (для супруга (супруги) родителя (приемного родителя)) (письмо Минфина России № 03-04-06/5-249 от 5 октября 2011 г. );
– копия договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных родителей);
– копия решения об установлении опеки или попечительства над ребенком (для опекуна, попечителя);
– копия соглашения (постановления суда, исполнительного листа) об уплате алиментов (если один из родителей платит алименты на содержание ребенка), а также документы, подтверждающие их уплату (письмо Минфина России № 03-04-05/8-1179 от 11 октября 2012 г. );
– копия справки, подтверждающей инвалидность ребенка (если ребенок – инвалид);
– справка жилищно-коммунальной службы о проживании ребенка совместно с родителями (родителем и его супругом (супругой)) или заявление родителя о том, что супруг (супруга) фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (если место регистрации одного из родителей (супруга (супруги) родителя) отличается от места регистрации ребенка) (письма Минфина России № 03-04-05/8-18 от 15 января 2013 г. , № 03-04-05/8-209 от 21 февраля 2012 г. );
– справка из учебного заведения, которой подтверждается, что ребенок (в возрасте от 18 до 24 лет) обучается по очной форме или является слушателем очной формы обучения (письмо Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г. ). Если в начале года ребенок обучался по очно-заочной (вечерней) форме, а потом был переведен на очную форму , то необходимо представить справку из учебного заведения, подтверждающую такой перевод и его дату (письмо Минфина России № 03-04-06/8-241 от 15 августа 2012 г. ). При обучении за границей данная справка должна иметь перевод на русский язык (письмо Минфина России № 03-04-06/8-289 от 27 октября 2011 г. ).
Кроме того, если ребенок находится за границей, то представленные налоговому агенту документы должны быть заверены компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Документом, который содержит сведения о доходах (облагаемых по ставке 13 процентов), полученных работником с начала года, является справка по форме 2-НДФЛ . Данный документ необходим для подтверждения совокупного дохода, если родитель был принят на работу не с начала года. В противном случае справка гражданином не подается, поскольку решение о предоставлении стандартного вычета на ребенка работодатель принимает сам, исходя из суммы дохода, выплаченного работнику.
Документами, которые подтверждают право на вычет в увеличенном размере, могут быть, в частности:
– экземпляр заявления одного из родителей об отказе от вычета с приложением документов, подтверждающих правомерность такого отказа (т.е. удостоверяющих право на вычет у родителя, заявившего отказ).
При этом родитель, отказывающийся от получения вычета, должен ежемесячно сообщать работодателю второго родителя сумму своего дохода, полученного с начала года (например, справкой по форме 2-НДФЛ ). Это связано с необходимостью подтверждать соблюдение условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при отказе от него одного родителя в пользу другого (в частности, непревышение предельной величины дохода (280 тыс. руб.) в отношении доходов родителя, заявившего отказ). Соответственно, родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен ежемесячно представлять такой документ своему работодателю. В противном случае родитель, производящий отказ, утрачивает право на получение налогового вычета и, соответственно, не вправе отказаться от его получения в пользу другого родителя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8-640 от 18 мая 2012 г. , № 03-04-05/8-341 от 21 марта 2012 г. ;
– копии свидетельства о смерти супруга (супруги) и паспорта, в котором отсутствует штамп о заключении повторного брака, или извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния по форме № 35 о заключении повторного брака (для вдов (вдовцов)) (письмо Минфина России № 03-04-05-01/83 от 27 февраля 2009 г. );
– копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
– справка по форме № 25 , выданная органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), – если отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении внесены со слов матери. Если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены вовсе (стоит прочерк), то справка по форме № 25 для подтверждения права на вычет в увеличенном размере не требуется (письма Минфина России № 03-04-05/5-516 от 1 сентября 2010 г. , № 03-04-05-01/588 от 24 июля 2009 г. );
– документ из органов опеки и попечительства о том, что ребенку назначен единственный опекун (если вычет получает опекун) (письма Минфина России № 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г. , ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г. , которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.)).
Если в дальнейшем сообщенные сведения (в частности, из последних четырех видов представленной единожды документации) не меняются, то повторно представлять такие документы не нужно (письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. ). Копии всех представляемых документов в нотариальном удостоверении не нуждаются (письмо ФНС России № ЕД-4-3/8418 от 23 мая 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11987.
В случае предоставления стандартного налогового вычета на ребенка внешнему совместителю, целесообразно иметь документ, подтверждающий, что стандартный налоговый вычет по основному месту работы ему не предоставляется.
Актуально на дату: 23.01.2015