Вопрос:
Организация заключила трудовой договор с дистанционным работником, который работает на Украине, в Россию не приезжает, заработная плата перечисляется на карту, НДФЛ с заработной платы мы не перечисляем в бюджет, а страховые взносы должна организация перечислять с таких работников? И как организация будет получать за них СНИЛС, если сотрудники вообще не приезжают в Россию?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что дистанционный работник является иностранным гражданином (гражданином Украины)
По вопросу о необходимости оформлении страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) иностранному работнику
Работодатель обязан оформить страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) иностранному гражданину в том случае, если он подлежит обязательному пенсионному страхованию в России, то есть является застрахованным лицом.
Оформлять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования нужно иностранным гражданам (кроме отдельных категорий временно пребывающих), если страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования установленного образца выдается исполнителю (подрядчику) впервые или после его утраты.
При заключении трудового договора впервые работодатель должен оформить на работника (в т. ч. иностранного гражданина) страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (ч. 4 ст. 65 Трудового кодекса РФ ). Получить свидетельство (его дубликат) по форме № АДИ-7, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ № 192п от 31 июля 2006 г., можно в отделениях Пенсионного фонда РФ на каждое застрахованное лицо (п. 1 ст. 7, абз. 7 ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ от 1 апреля 1996 г.).
Застрахованными лицами являются:
– российские граждане;
– иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие или временно проживающие на территории России;
– иностранные граждане или лица без гражданства (за исключениемвысококвалифицированных специалистов),временно пребывающие на территории России (независимо от срока действия заключенного с ними трудового договора) (см. Трудовой договор с иностранным работником);
– лица, получившие статус беженцев;
– лица, которым предоставлено временное убежище на территории России.
Не нужно оформлять пенсионное свидетельство временно пребывающим иностранным гражданам (лицам без гражданства), которые относятся к категории высококвалифицированных специалистов. Указанные граждане в качестве застрахованных лиц выступать не могут, и на выплаты им пенсионные взносы не начисляются.
Подтверждение: п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. , письмо Минтруда России № 17-3/В-620 от 19 декабря 2014 г.
Вывод: оформлять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования на иностранного работника нужно в случаях, если он:
– постоянно или временно проживает на территории России;
– временно пребывает на территории России и заключил трудовой договор (независимо от срока его действия), не являясь при этом высококвалифицированным специалистом;
– является лицом, получившим статус беженца;
– является лицом, которому предоставлено временное убежище на территории России.
Уважаемый пользователь, ответ на данный вопрос содержится в Сервисе. Этот ответ Вы можете найти по запросу "страховое свидетельство иностранный работник":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18036
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14562
Действующее законодательство, в частности Федеральный закон № 115-ФЗ от 25 июля 2002 г., а также глава 49.1 Трудового кодекса РФ, регулирующая труд дистанционных работников, не содержит запрета на заключение трудового договора о дистанционной работе между российской организацией и иностранным гражданином, не въезжающим на территорию Российской Федерации .
Если иностранный гражданин – дистанционный работник будет выполнять свою трудовую функцию за пределами территории Российской Федерации, а именно непосредственно на территории Украины, то исходя из норм действующего законодательства, гражданин Украины не будет являться застрахованным лицом. Следовательно, оформлять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) иностранному гражданину не нужно.
Относительно НДФЛ
Организация не признается налоговым агентом и не удерживает налог.
Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети «Интернет» (ч. 1 ст. 312.1 Трудового кодекса РФ).
Для целей налогообложения НДФЛ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов от источников в России (п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 Налогового кодекса РФ).
Вывод: порядок налогообложения НДФЛ доходов физического лица, не являющегося налоговым резидентом, зависит от того, к какому виду доходов отнесены полученные им доходы – к доходам от источников в России или к доходам от источников за пределами России.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства относится к доходам, полученным от источников за пределами России (пп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-04-06/43787 от 21октября 2013 г., № 03-04-06/6-10 от 26 января 2011 г.). Поэтому дистанционный работник, который не имеет статуса налогового резидента, не является плательщиком НДФЛ в отношении этого дохода.
Вывод: в данном случае организация, выплачивающая доход работнику-нерезиденту, не должна исполнять обязанности налогового агента.
Относительно страховых взносов
В отношении выплат гражданину другого государства необходимо уплачивать только взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Страховые взносы нужно начислять на выплаты, предусмотренные законодательством о страховых взносах. К таким выплатам относятся выплаты по трудовому договору.
Страховые взносы нужно начислять независимо от режима и условий труда работника (исполнителя) (например, при режиме неполного рабочего времени , работе на дому , сезонных или временных работах ), так как в каждом из этих случаев работник получает выплаты на основании заключенного с работодателем (нанимателем) договора.
При этом необходимо учитывать статус работника (исполнителя) – временно пребывающий или проживающий в России. Например, с выплат иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих на территории РФ ( кроме высококвалифицированных специалистов ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются. В то время как в отношении начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний статус иностранного гражданина не имеет значения. Данные взносы начисляются на облагаемые выплаты в рамках соответствующих договоров всем иностранным гражданам и лицам без гражданства, если иное не предусмотрено российским законодательством или международными договорами.
Подтверждение: ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г. , ч. 1 ст. 7 , п. 15 ч. 1 , п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. , ст. 96 , п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 г.
Иностранные граждане, постоянно проживающие в иностранном государстве, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в РФ (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., п. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 г., ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ от 29 ноября 2010 г.).
Вывод: зарплата иностранного гражданина, который не пребывает (не проживает) на территории РФ, облагается только взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.08.2015