Вопрос:
Корреспонденция счетов по учету командировочных расходов, в частности сверхлимитных суточных. (Проезд и проживание не интересует). Проводки по начислению и удержанию НДФЛ и отражение начисления и удержания подоходного в 2-НДФЛ, то есть Д 71 - К 50 45000; Д 26 -К 71 45000; Д 70 - К 68 4875 (45000-7500х13%) и теперь самое проблемное как отразить фонд оплаты труда и прочие оходы (сверхлимитные выплаты суточных) в базе 2-НДФЛ. Сделать проводку, чтобы отразилась в справке 2-НДФЛ автоматически.
Ответ:
Отдельных проводок для сверхнормативных суточных не предусмотрено.
Однако в любом случае все командировочные расходы (как произведенные самим работодателем, так и возмещаемые работнику) признаются в бухучете на дату утверждения руководителем авансового отчета работника (с приложением подтверждающих документов, в т. ч. свидетельствующих о сроке пребывания в поездке), вернувшегося из командировки.
Проводки могут быть следующие
ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 71 (76, 60)
– отражены (списаны) командировочные расходы, связанные с производственной (текущей) деятельностью;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71 (76, 60)
– отражены (списаны) командировочные расходы, связанные с реализацией (торговлей);
ДЕБЕТ 08 (10) КРЕДИТ 71 (76, 60)
– отражены (списаны) командировочные расходы, связанные с приобретением внеоборотных активов (материально-производственных запасов);
ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 71 (76, 60)
– списаны командировочные расходы, связанные с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 71 (76, 60)
– списаны командировочные расходы, связанные с получением прочего дохода.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
Соответственно, суммы командировочных расходов могут быть признаны в составе:
– расходов по обычным видам деятельности ( п. 5 ПБУ 10/99 );
– стоимости имущества ( п. 8 ПБУ 10/99 );
– прочих расходов организации (п. 11 , 13 ПБУ 10/99).
Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также суточные ( п. 10 Постановления Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г. ). Выделить какие-либо расходы (например, сверхнормативные суточные) в общей сумме аванса на момент его выдачи не представляется возможным. Соответственно, в этот момент денежные средства не могут рассматриваться как экономическая выгода и признаваться доходом работника до возвращения его из командировки и утверждения руководителем организации авансового отчета ( ст. 41 Налогового кодекса РФ , п. 26 Постановления Правительства РФ № 749 от 13 октября 2008 г. ).
Датой фактического получения дохода признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника после его возвращения из командировки ( пп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ). Данный порядок применяется во всех случаях выплаты суточных при направлении в командировку (загранкомандировку) независимо от того, в какой валюте они установлены (в локальном документе – например, в Положении о командировках ) и (или) выплачиваются ( письмо Минфина России № 03-04-06/6531 от 9 февраля 2016 г. ).
Следовательно, удержать НДФЛ ( с учетом неоднозначной ситуации в части обязанности налогового агента производить доудержание налога до окончания налогового периода его выплаты ) в данном случае лучше при ближайшей выплате работнику доходов в денежной форме после даты возникновения облагаемого дохода (п. 4 , 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Вывод: с суммы сверхнормативных суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку, лучше удержать НДФЛ после окончания месяца, в котором утвержден авансовый отчет, на дату выплаты работнику дохода в денежной форме.
Отразить нужно с использованием дебета счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", если выплата производится по договору гражданско-правового характера) и кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При этом к счету 68 целесообразно открыть субсчет "Расчеты по НДФЛ".
Проводка в этом случае будет следующая:
ДЕБЕТ 70 (73, 76) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– отражено удержание НДФЛ с выплат работнику в денежной форме.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов.
Такие доходы отражаются в справке 2-НДФЛ сразу только в облагаемой части. Строку 020 расчета 6-НДФЛ нужно сформировать в аналогичном порядке. Так, для доходов в виде суточных специальных кодов не предусмотрено, их принято отражать по коду дохода 4800 "Иные доходы" только в сумме суточных, превышающей установленный законодательством норматив (лимит) ( письмо Минфина России № 03-04-06-01/256 от 6 октября 2009 г. ). Соответственно, суточные, например, в сумме 1000 руб. в день нужно отразить в справке 2-НДФЛ и в строке 020 расчета 6-НДФЛ сразу в сверхнормативной части – 300 руб.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "текст запроса":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-2749
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36265
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5912
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 06.06.2016