Вопрос:
Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате дивидендов наследнику? Дивиденды распределены в пользу наследодателя до открытия наследства, то есть наследует наследник сумму дивидендов не выплаченную наследодателю, в связи со смертью.
Ответ:
Не нужно.
В данном случае применяются положения п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ , в соответствии с которыми доходы в денежной (натуральной) форме, полученные от граждан в порядке наследования, в общем случае не облагаются НДФЛ.
То есть положение п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ об освобождении от НДФЛ действует только в ситуации, когда наследнику выплачиваются дивиденды, которые были начислены учредителю (участнику, акционеру) – наследодателю, но не выплачены в связи с его смертью.
Кроме того, в состав наследства учредителя (участника, акционера) входят принадлежавшие ему доли (акции).
Наследники, к которым перешли акции, становятся участниками акционерного общества.
Доли в уставном капитале ООО переходят, в частности, к наследникам граждан, которые являлись учредителями (участниками) общества, если иное не предусмотрено его уставом. В частности, уставом может быть предусмотрено, что переход доли в уставном капитале к наследникам лиц, являвшихся учредителями (участниками) общества, допускается только с согласия остальных участников.
Подтверждение: п. 6 ст. 93 , п. 4 ст. 1152 , ст. 1176 Гражданского кодекса РФ, п. 8 ст. 21 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Наследники, получившие долю (акции) в уставном капитале общества в результате универсального правопреемства, при наследовании одновременно получают право на часть прибыли (дивиденды) ( п. 2 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. , п. 1 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. ).
Российская организация, которая выплачивает гражданину дивиденды , признается налоговым агентом и должна исполнять его обязанности, в частности – удерживать НДФЛ ( п. 3 ст. 214 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, при выплате наследнику дохода в виде дивидендов по унаследованным им акциям (доле) умершего учредителя (участника, акционера) организация признается налоговым агентом на общих основаниях и должна удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, рассчитанную по соответствующей ставке ( письмо Минфина России № 03-04-06/58359 от 18 ноября 2014 г. ).
Это связано с тем, что наследник в данном случае наследует не денежные средства в виде невыплаченных наследодателю дивидендов, а его акции (долю), с которых впоследствии он, как новый владелец, имеет право на получение доходов в виде дивидендов ( ст. 1176 Гражданского кодекса РФ ).
Вывод: с дивидендов, которые были начислены учредителю (участнику, акционеру) – наследодателю, но не выплачены в связи с его смертью, выплаченных наследнику учредителя (участника, акционера) российской организации удерживать НДФЛ не нужно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "ндфл дивиденды наследник":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16174
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 16.08.2016