Вопрос:
Предприятие приобретает транспортное средство у физического лица сумма по договору 500 000 .
Возможен ли расчет наличными или перечислением на карточный счет
Будет ли эта сделка облагаться подоходным налогом и кто должен его платить
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– приобретается автотранспортное средство;
– физическое лицо признается налоговым резидентом по НДФЛ (ст. 207 Налогового кодекса РФ);
– физическое лицо – продавец не является индивидуальным предпринимателем;
– данный автомобиль не использовался ранее в предпринимательской деятельности.
Относительно оплаты покупки
Деньги можно перевести на счет гражданина либо оплатить покупку наличными.
Предельный размер (лимит) расчетов наличными денежными средствами по одному договору составляет 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов.
Такое ограничение распространяется на наличные расчеты между:
– организациями;
– организацией и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями.
При этом законодательством не установлены временные ограничения в отношении применения указанного лимита (например, в зависимости от срока действия договора или периодичности расчетов по нему). То есть данный лимит применяется при исполнении обязательств, предусмотренных договором и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Соответственно, если цена договора превышает 100 тыс. руб., то организация (индивидуальный предприниматель) не может оплатить его наличными денежными средствами, даже если будет вносить их в сумме, не превышающей 100 тыс. руб., в несколько этапов.
Подтверждение: п. 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
Указанный лимит не применяется при наличных расчетах организаций (индивидуальных предпринимателей) с гражданами, не выступающими при этом в качестве индивидуальных предпринимателей. Поэтому принимать от таких граждан (выдавать гражданам) наличные денежные средства можно без ограничений по сумме.
Подтверждение: п. 5 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г.
Относительно НДФЛ
По общему правилу при продаже имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, онисамостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в бюджет, исходя из суммы полученного дохода ( пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ ).
Соответственно, организация при приобретении товаров у граждан по договору купли-продажи не признается налоговым агентом и не должна исполнять его обязанности по:
– расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– представлению в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ в отношении доходов таких граждан.
Кроме того , законодательством не установлена обязанность организации, не являющейся налоговым агентом и выплатившей гражданину доход, информировать его о возникновении налоговых обязательств по уплате НДФЛ.
Подтверждение:п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-3/12769 от 1 августа 2012 г. (согласовано с Минфином России и доведено до налоговых инспекций для использования в работе), письмо Минфина России № 03-04-06-01/55 от 12 марта 2008 г.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.
В частности, имущественный налоговый вычет при продаже имущества, который
предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества кроме недвижимости (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместо получения данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Подтверждение: ст. 220 Налогового кодекса РФ
Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации , за соответствующий налоговый период:
- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса РФ;
- от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более .
Подтверждение: п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ
Вывод: если автомобиль находился в собственности гражданина 3 года и более, он не должен уплачивать НДФЛ и сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ.
В противном случае гражданин должен представить декларацию, в которой можно отразить имущественный вычет (не превышающий в целом 250 000 руб.) или уменьшить доходы от продажи автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 23.05.2016