учредитель продает часть своей доли (часть устав капитала) в ООО новому участнику. расчеты ведутся наличными ден ср-вами.
каковы бух проводки в данном случае?
нужно ли в обязательном порядке выплачивать учредителю действит стоим доли (с учетом нераспред прибыли) если он этого не требует?
каковы налоговые последствия у налогового агента по НДФЛ при данной процедуре, если расчеты производились между физ лицами (участниками ООО)наличными ден средствами?
нужно ли заявлять налоговой о получении дохода ,либо сам учредитель должен отчитаться по форме 3-ндфл.?
Ответ:
Бухучет
Отразить нужно записями в аналитическом учете (внутренними записями) к счету 80 "Уставный капитал".
При продаже учредителем (участником, акционером) своей доли (акций) третьим лицам сама организация не участвует в расчетах. Поэтому у организации нет обязательств перед учредителем (участником, акционером), который реализует свою долю (акции) третьему лицу. Размер уставного капитала организации в результате данной операции также не меняется.
Однако аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется в том числе по учредителям организации (например, путем введения субсчета для каждого учредителя (участника, акционера)).
Вывод: продажу доли (акций) учредителем (участником, акционером) третьим лицам в бухучете нужно отразить только внутренними записями в аналитическом учете к счету 80.
Подтверждение: сч. 80 Инструкции к Плану счетов .
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-14668
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21172
Относительно выплат участнику
Никаких выплат организация не совершает.
Выплачивать действительную долю не нужно.
Процедура выхода учредителя (участника) из общества отличается от операции по продаже доли . При выходе учредителя (участника) общество обязано выплатить ему действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости ( п. 2 ст. 94 Гражданского кодекса РФ , п. 6.1 ст. 23 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
В данном же случае, как следует из вопроса, «учредитель продает часть своей доли». Следовательно, выплачивать действительную долю не нужно.
Выплачивать часть прибыли учредителю (участнику) ООО, если он продал свою долю в середине года, по итогам которого распределяется прибыль также не нужно.
Только учредитель (участник) общества вправе принимать участие в распределении его прибыли ( п. 1 ст. 8 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Часть прибыли, предназначенная для распределения между его учредителями (участниками), распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества ( п. 2 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ).
Право на часть (долю) полученной ООО прибыли непосредственно связано со статусом учредителя (участника) как вкладчика своего имущества в уставный капитал общества в целях получения дохода и предопределено его участием в деятельности организации. Продав свою долю в уставном капитале, учредитель (участник) утрачивает статус вкладчика, поэтому он не вправе претендовать на часть впоследствии полученной обществом прибыли.
Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 6568/11 от 11 октября 2011 г.
Право на получение части (доли) прибыли от деятельности общества имеет только лицо, которое обладает статусом учредителя (участника) ООО на момент принятия решения о распределении прибыли. Право на получение распределенной прибыли имеет только лицо, которое участвовало в ее распределении.
Подтверждение: Определение ВАС РФ № ВАС-14288/10 от 8 ноября 2010 г.
Вывод: учредитель (участник) ООО вправе получить часть (долю) прибыли общества, если он являлся таковым на момент принятия решения о распределении прибыли, в той части, которая была получена обществом до момента продажи им своей доли. В противном случае лицо не вправе требовать выплаты ему части прибыли независимо от того, что лицо являлось учредителем (участником) общества в период, за который распределяется прибыль.
Относительно налогового агента-организации по НДФЛ
Организация не является налоговым агентом по НДФЛ. Удерживать и перечислять НДФЛ не нужно. Заявлять налоговой о получении дохода не нужно.
Платить самостоятельно гражданин должен с доходов, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 227 , п. 1-2 ст. 228 Налогового кодекса РФ (с учетом ряда особенностей). Это в частности, доходы, полученные от продажи своего имущества (в т. ч. ценных бумаг, которые реализованы без посредников) и имущественных прав (в т. ч. исключительных) вне зависимости от того, кто является покупателем данного имущества (в т. ч. при заключении государственного контракта) ( письмо ФНС России № БС-4-11/17982 от 15 октября 2015 г. ).
В частности, учредитель при получении дохода от продажи акций (например, при уменьшении уставного капитала АО путем выкупа акций) должен самостоятельно рассчитать сумму налога с учетом расходов на их приобретение и уплатить ее в бюджет. При этом если гражданином акции были приобретены в порядке дарения, то доход от их реализации можно уменьшить на расходы, связанные с их реализацией и хранением, а также на суммы, с которых был рассчитан и уплачен НДФЛ при получении данных акций в дар, и на соответствующую сумму НДФЛ, уплаченную при дарении.
Подтверждение: п. 13 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/44874 от 14 июля 2017 г. , № 03-04-06/26446 от 6 мая 2016 г. , № 03-04-06/56549 от 2 октября 2015 г. , № 03-04-05/53351 от 22 октября 2014 г. , № 03-04-06/0-133 от 11 мая 2012 г. , п. 11 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ , утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.
Исключение – необлагаемые доходы:
– от продажи объектов недвижимого имущества (долей в указанном имуществе) с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ , а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более ( п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Данное правило применяется вне зависимости от места нахождения имущества (в России или за ее пределами) при условии, что нормами международного договора, заключенного Россией с соответствующим государством, не предусмотрены иные правила налогообложения доходов, полученных от продажи данного имущества ( ст. 7 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-3-3/4062 от 9 ноября 2012 г. (в отношении исчисления НДФЛ при продаже квартиры за границей) – его выводы верны в условиях действия новой редакции п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ );
– от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Налогового кодекса РФ , при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и были приобретены не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
При реализации долей (акций), полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких акций в собственности плательщика рассчитывается:
а) при реализации акций АО, полученных в результате реорганизации НПФ, – с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого НПФ;
б) при реализации остальных акций (долей) – с даты приобретения их в собственность;
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36312
Относительно НДФЛ учредителя физлица
Учредитель должен отчитаться по форме 3-НДФЛ и уплатить налог.
Исключение – не нужно уплачивать НДФЛ, если на дату реализации доля непрерывно принадлежала налогоплательщику на праве собственности более пяти лет ( п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ ) и была приобретена не ранее 1 января 2011 года ( п. 7 ст. 5 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. , письмо Минфина России № 03-04-06/4-291 от 27 октября 2011 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
С уважением,
эксперт Михаил Наринов
"Бюро бухгалтера"
Вопрос:2 27.09.2017 9:16:54
если новый учредитель (он же сотрудник компании) работает в обособл подразд. куда по дивидендам платить ндфл - в голову или ОП?
Ответ2:
Здравствуйте!
По месту учета головного отделения организации (по местонахождению самой организации, а не обособленного подразделения).
Если работник выполняет свои трудовые обязанности в головном отделении организации и по совместительству в обособленном подразделении, то сумму НДФЛ нужно перечислять отдельно:
– в бюджет по месту нахождения головного отделения организации – с доходов, полученных за работу в головном отделении;
– в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения – с доходов, полученных за работу по совместительству в обособленном подразделении.
Подтверждение: п. 1 письма Минфина России № 03-04-06/3-89 от 14 апреля 2011 г.
Аналогичный порядок действует при частичной занятости работника одновременно в головном отделении и обособленном подразделении или в нескольких обособленных подразделениях организации. НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты (по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения) с учетом отработанного времени (на основании табеля учета рабочего времени, с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период). При этом не имеет значения, в каком из подразделений он работает на дату выплаты дохода
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/11798 от 1 марта 2017 г. , № 03-04-06/3505 от 30 января 2015 г. , № 03-04-06/38889 от 19 сентября 2013 г.
Вместе с тем НДФЛ с отпускных, начисленных такому работнику, перечисляется в бюджет по месту нахождения того обособленного подразделения (головного отделения) организации, в котором был оформлен отпуск.
Например, при вахтовом методе организации работ – если в течение одного месяца работник выполняет трудовые обязанности и в обособленном подразделении, и в головном отделении организации, то НДФЛ нужно перечислять в бюджет как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного отделения организации (с учетом отработанного в каждом отделении времени).
Исключение – случай, когда работник головного отделения направлен в командировку в обособленное подразделение. В такой ситуации НДФЛ с доходов (среднего заработка), выплачиваемых работнику, нужно уплачивать по месту нахождения головного отделения организации, так как он не является работником обособленного подразделения.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/11990 от 11 апреля 2013 г. , № 03-04-06/8-250 от 17 августа 2012 г. , № 03-04-06/3-231 от 21 сентября 2011 г. , ФНС России № СА-4-14/9323 от 15 мая 2014 г.
При открытии обособленного подразделения (филиала) может возникнуть ситуация, когда в целях его создания (при поиске помещения, оформлении документов для регистрации) головное отделение заключает трудовые договоры с работниками с указанием места работы по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае до регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции НДФЛ с доходов таких работников нужно перечислять по месту нахождения головного отделения. После постановки обособленного подразделения на учет в налоговой инспекции НДФЛ с доходов его работников нужно перечислять в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/44417 от 12 июля 2017 г. , № 03-04-06/3-223 от 8 августа 2012 г.
Такой общий порядок перечисления НДФЛ при наличии обособленных подразделений нужно применять:
– в отношении всех работников (в т. ч. бывших), местом работы которых по трудовому договору является (являлось) обособленное подразделение организации;
– в отношении всех граждан – исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), которые заключены обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации.
К таким гражданско-правовым договорам относятся в том числе договоры аренды имущества и дополнительные соглашения к ним в качестве равных правовых субъектов. Это объясняется тем, что на основании ст. 164 Гражданского кодекса РФ правила регистрации договора аренды недвижимости применяются также в отношении дополнительных соглашений, изменяющих условия основного договора. То есть порядок перечисления НДФЛ с доходов по договору аренды распространяется в том числе и на НДФЛ с доходов по дополнительному соглашению, заключенному к указанному договору. Например, в ситуации, когда сам договор аренды с арендодателем-гражданином заключен уполномоченным лицом первого обособленного подразделения, а дополнительное соглашение к нему подписано уполномоченным лицом второго обособленного подразделения, НДФЛ с доходов арендодателя перечисляется в бюджет по месту нахождения второго подразделения ( письмо Минфина России № 03-04-06/21479 от 7 апреля 2017 г. );
– независимо от места жительства (регистрации) гражданина;
– независимо от выделения обособленного подразделения на отдельный баланс и наличия у него расчетного (корреспондентского) счета;
– независимо от места фактического выполнения работ (оказания услуг). В данном случае имеется в виду, что для выполнения работ (оказания услуг) работнику (исполнителю) может потребоваться выезжать в регионы, в частности те, где у работодателя (заказчика) нет ни головного отделения, ни обособленных подразделений (например, при оказании преподавательских услуг). В такой ситуации также будет применяться общий порядок уплаты налога (при условии, что с данного вида доходов нужно удержать НДФЛ). То есть место фактического выполнения работ (оказания услуг) в данном случае на порядок уплаты НДФЛ не влияет.
При этом для налоговых агентов, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков, никаких особенностей (прав выбора) в порядке уплаты НДФЛ не предусмотрено.
Подтверждение: абз. 3 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/37451 от 16 июня 2017 г. , № 03-04-06/3-216 от 6 августа 2012 г. , № 03-04-06/3-89 от 14 апреля 2011 г. , ФНС России № БС-4-11/1395 от 1 февраля 2016 г. , № БС-4-11/23300 от 30 декабря 2015 г. , УФНС России по г. Москве № 20-15/054375 от 31 мая 2013 г. – их выводы применимы в части, не противоречащей действующему законодательству (новой редакции ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем если организация выплачивает дивиденды учредителю, который является работником обособленного подразделения, то НДФЛ нужно перечислять в бюджет не в общем порядке (по месту нахождения обособленного подразделения, где работает учредитель), а по месту учета головного отделения организации. Положения абз. 2 , 3 п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются, поскольку организация выплачивает доход гражданину как учредителю, а не как работнику ее обособленного подразделения.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/8999 от 22 марта 2013 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36264
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 25.09.2017