Вопрос:
Как отразить в форме 6-НДФЛ выплаты сотруднику, если стандартный вычет превышает сумму зарплаты за месяц, в котором сотрудник увольняется. Сумма вычетов с начала года меньше дохода за тот же период
Ответ:
Отразить нужно в общем порядке с учётом того, что вычет за последний месяц нужно отразить в сумме, не превышающей суммы дохода за этот месяц. Заполнить нужно соответствующие строки разделов 1 и 2 расчёта.
Так, сумма доходов с начала года по день увольнения будет отражена по строке 020 раздела 1 расчёта, а сумма вычетов (в т.ч. стандартных) — по строке 030 раздела 1 расчёта.
Раздел 2 в отношении выплат последнего месяца работы (месяца увольнения) может быть заполнен следующим образом:
— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты зарплаты (окончательного расчёта, то есть последний день работы), других выплат, связанных с увольнением;
— по строке 110 «Дата удержания налога» указывается 00.00.0000, поскольку налог не удерживается (налоговая база равна нулю);
— по строке 120 «Срок перечисления налога» указывается 00.00.0000 (поскольку налог равен нулю);
— по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» указывается сумма того или иного дохода (выплаты);
— по строке 140 «Сумма удержанного налога» указывается «0».
Мнение Минфина России и УФНС России по г. Москве: если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода (письма Минфина России № 03-04-06-01/269 от 22 октября 2009 г., № 03-04-06-01/251 от 14 августа 2008 г., УФНС России по г. Москве № 28-10/093436 от 6 октября 2008 г.).
В связи с этим в последнем месяце, когда у работника был доход в этом году, и сумма вычетов превысила облагаемые доходы, следует применить не всю сумму вычета, а только в размере облагаемого дохода. Это связано с тем, что доходов до конца года уже не будет, поэтому, по мнению ведомств, остаток превышения вычета использовать в следующих месяцах (перенести на следующие месяцы) не получится, а вот на прошлые перенести его нельзя .
Обоснование данного ответа в части заполнения расчета по форме 6-НДФЛ содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.