Вопрос:
Организация является рыбодобывающей и производит выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 01.06.1994 N 819-р "Об установлении предельных размеров норм выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний".
1. Нужно ли с выплат иностранной валюты взамен суточных удерживать и перечислять НДФЛ?
2. Нужно ли включать суммы выплат иностранной валюты взамен суточных в базу для начисления алиментов?
Ответ:
Относительно НДФЛ
Законодательно ответ на этот вопрос не урегулирован.
НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), в частности, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей ( п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ ).
Из п. 1 Распоряжения Правительства РФ № 819-р от 01 июня 1994 г. следует, что предельные размеры норм выплаты иностранной валюты взамен суточных установлены по категориям для:
– старшего командного состава – от 12 до 17 долларов США;
– остального командного состава – от 11 до 14 долларов США;
– рядового состава – от 8 до 10 долларов США.
Конкретный размер выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов устанавливается предприятием – судовладельцем в соответствии с пунктом 1 Распоряжения Правительства РФ № 819-р от 1 июня 1994 г. с учетом классификации и вида флота (п. 2 Распоряжения Правительства РФ № 819-р от 1 июня 1994г.).
Мнение Минфина и ФНС: выплаты взамен суточных членам экипажей кораблей заграничного плавания являются надбавкой за особый режим и условия работы, а не компенсационной выплатой. Это связано с тем, что компенсации в соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ призваны возместить работнику дополнительные расходы, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Члены экипажа корабля, находясь в плавании, не несут дополнительных расходов на питание, для покрытия которых предназначены суточные. Более того, в соответствии с Приказом Минтранса России № 122 от 30 сентября 2002 г. судовладелец обеспечивает экипажи бесплатным рационом питания. Исходя из этого, с выплат взамен суточных экипажам кораблей необходимо удерживать НДФЛ.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06-02/139 от 13 июля 2007 г. , № 03-05-01-03/121 от 20 сентября 2006 г. , № 03-05-01-04/108 от 25 апреля 2005 г., ФНС России № ГВ-6-05/968 от 29 сентября 2006 г.
По мнению судов выплаты в иностранной валюте взамен суточных являются компенсационными, связанными с особыми условиями труда в море, и не облагаются НДФЛ. При этом компенсационные выплаты, указанные в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не ограничиваются только теми выплатами, о которых говорится в ст. 164 Трудового кодекса РФ. Оснований для исключения из перечня, приведенного в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, компенсационных выплат, предусмотренных ст. 129 Трудового кодекса РФ, не имеется. Также суд отметил следующее: несмотря на то что выплаты иностранной валюты членам экипажей судов, произведенные взамен суточных, не являются суточными (суточные выплачиваются при направлении в служебные командировки, а нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой), указанные выплаты по своей сути направлены на компенсацию расходов членов экипажей судов. Исходя из этого, с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов НДФЛ удерживать не надо.
Подтверждение: Постановления ФАС Московского округа № КА-А40/8211-09-2 от 24 сентября 2009 г., Дальневосточного округа № Ф03-А51/06-2/5051 от 22 февраля 2007 г., 21 февраля 2007 г., Московского округа № КА-А41/12141-07 от 29 ноября 2007 г., Уральского округа № Ф09-928/08-С2 от 03 марта 2008 г.
Оптимальный вариант: организация может обратиться в Минфин России и (или) ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса интернет-бухгалтерии "Моё дело" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает налогоплтельщика от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что он следовал данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Относительно алиментов
Удерживать нужно.
Организация должна удерживать алименты со всех доходов работника ( ч. 1 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г. ).
Исключение – перечень доходов, приведенный в ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г. Данный перечень является закрытым и выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов он не содержит .
При этом нужно учитывать особенности в отношении удержаний на несовершеннолетних детей (алиментов). Перечень доходов, из которых можно удержать алименты, утвержден Постановлением Правительства РФ № 841 от 18 июля 1996 г. К таким доходам, в частности, относятся:
– зарплата;
– начисления стимулирующего характера (премии, доплаты, надбавки);
– средний заработок, сохраняемый за работником в определенных случаях (например, при командировке, отпуске).
Кроме того, при наличии исполнительного документа (судебного акта либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов) алименты можно удержать из пособий по временной нетрудоспособности ( пп. "в" п. 2 Перечня , утв. Постановлением Правительства РФ № 841 от 18 июля 1996 г., ст. 12 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г. ). В общем случае удержание нужно произвести со всей суммы пособия, подлежащего выплате работнику .
Проводить взыскание по исполнительным документам организация может только после удержания из дохода НДФЛ ( ч. 1 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ от 2 октября 2007 г. ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.12.2016