Вопрос:
По заявлению работника предприятие 31.08.2016 удержало из зарплаты за август сумму за выданный вкладыш к трудовой книжке. Дата получения зарплаты 31.08.2016. Какую дату удержания НДФЛ с зарплаты за август указать в 6-НДФЛ, а именно: 31.08.2016 или дату выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме? Какую дату перечисления НДФЛ указать в 6-НДФЛ, а именно: 01.09.2016 или следующий рабочий день после даты выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме?
Ответ:
Нужно указать:
– дату удержания НДФЛ – дату выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме;
– срок уплаты НДФЛ – следующий рабочий день за днем выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме.
Перечень удержаний по инициативе работника действующим законодательством не установлен и не ограничен. Своим доходом (зарплатой) работник вправе распоряжаться по собственному усмотрению ( п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса РФ ). В частности, при наличии волеизъявления работника организация может удерживать суммы на любые цели, в том числе на оплату стоимости бланка трудовой книжки, выданной работнику.
Вместе с тем в ряде случаев обязанность по оплате стоимости трудовой книжки, выданной работнику, возлагается на самого работодателя (п. 47,34, 48 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 225 от 16 апреля 2003 г.). Поэтому организации целесообразно не принимать заявление от работника об удержании сумм оплаты трудовых книжек в таких случаях (в противном случае возмещение расходов организации на оплату стоимости трудовых книжек может быть расценено как нарушение трудового законодательства – ст. 5.27 КоАП РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5112
Заполнять расчет по форме 6-НДФЛ нужно в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положенийст. 223 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/9532 от 30 мая 2016 г.). При этом положения ст. 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе крайнего срока не относятся к дате фактического получения дохода . Соответственно, в данной строке указывается именно та дата, которая определена гл. 23 Налогового кодекса РФ как день фактического получения дохода, даже в том случае, если она совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем ( письмо ФНС России № БС-3-11/2169 от 16 мая 2016 г.);
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. );
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г.);
– в строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ, а также применения вычетов) в указанную в строке 100 дату. В данной строке отражается, в частности, сумма дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (зарплата до удержания НДФЛ), которая установлена трудовым договором.
Подтверждение: письма ФНС России№ БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г., № БС-3-11/2657 от 14 июня 2016 г.;
– в строке 140 – сумму удержанного налога в целом на конкретную дату. При этом данная сумма рассчитывается с базы, то есть с доходов, к которым применены соответствующие вычеты ( письмо ФНС России № БС-4-11/10956 от 20 июня 2016 г.).
Основные даты расчета, удержания и крайние даты уплаты НДФЛ по видам доходов приведены в таблице.
Подробная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Так, дата получения дохода в виде зарплаты (строка 100 расчета) – последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). Соответственно, необходимости делить строку 100 в случае удержания из зарплаты стоимости вкладыша к трудовой книжке нет.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, поэтому дата удержания налога с зарплаты (строка 110 расчета) – день фактической выплаты зарплаты (окончательного расчета) (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). Соответственно, необходимости делить строку 110 в случае удержания из зарплаты стоимости вкладыша к трудовой книжке нет. То есть по строке 110 нужно указать дату выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме.
Дата уплаты НДФЛ с зарплаты (строка 120 расчета) – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (окончательного расчета) (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г.). Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Соответственно, необходимости делить строку 120 в случае удержания из зарплаты стоимости вкладыша к трудовой книжке нет. При этом перечислить в бюджет НДФЛ в данном случае нужно не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты оставшейся суммы зарплаты в денежной форме (со всей зарплаты, как выплаченной, так и не выплаченной в связи удержанием стоимости вкладыша к трудовой книжке).
Кроме того, в данной ситуации можно говорить о том, что проводку по удержанию стоимости вкладыша к трудовой книжке из зарплаты целесообразно делать не последним днем месяца, а в день фактической выплаты зарплаты. Поскольку фактически удержать стоимость вкладыша к трудовой книжке (то есть распорядиться фактически полученным доходом работника) можно только в момент выплаты этого дохода. Ведь в промежуток времени со дня окончания месяца до фактической выплаты зарплаты работник может передумать и отозвать заявление на удержание стоимости вкладыша к трудовой книжке из зарплаты.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 02.09.2016