Вопрос:
Наш сотрудник длительное время находился на лечении в стационаре, затратил средства на дорогостоящие лекарства. Скажите, пожалуйста, какие документы необходимо собрать для возврата НДФЛ за лечение?
Ответ:
Чтобы получить социальный вычет по расходам на лечение, к декларации по форме 3-НДФЛ , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г., в которой отражены суммы, составляющие вычет, при подаче в налоговую инспекцию нужно приложить документы, подтверждающие право на вычет :
– договор налогоплательщика с российским медицинским учреждением об оказании медицинских услуг или проведении дорогостоящих видов лечения с указанием реквизитов лицензии этого медицинского учреждения (письмо ФНС России № САЭ-6-04/876 от 31 августа 2006 г. );
– платежные документы;
– договор со страховой организацией или полис (если оплата осуществляется через страховую организацию);
– документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы;
– оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утв. Приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. ;
– оригинал рецептурного бланка со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика";
– кассовый чек аптеки.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 , п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.
Как показывает практика, чаще всего сложности с получением социального вычета на лечение возникают в части затрат на покупку лекарственных средств. Обычно работники налоговой инспекции в этом случае требуют рецепт, выписанный врачом, заверенный подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Однако на большинство препаратов, которые отпускаются в аптеке, рецепты не выписываются.
Между тем в ситуации, когда гражданин лечился в стационаре и при этом оплачивал некоторые дополнительные лекарства из собственных средств, налоговое ведомство считает возможным предоставить налогоплательщику вычет на основании имеющихся у него документов, подтверждающих покупку выписанных врачом медикаментов. Например, на основании выписки из истории болезни и выданной справки об оплате медицинских услуг.
Подтверждение: письмо ФНС России № 04-2-02/105 от 7 февраля 2007 г.
Отдельно следует отметить, что для подтверждения права на социальный вычет в части стоимости лечения в санаторно-курортном учреждении нужно запросить у санатория справку об оплате медицинских услуг, подтверждающую стоимость оплаченных налогоплательщиком медицинских услуг в составе стоимости санаторной путевки и (или) сверх ее стоимости. Справку санаторий обязан выдать налогоплательщику (или его представителю) по его требованию в случае представления документов, подтверждающих расходы налогоплательщика по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг.
Подтверждение: п. 4 Перечня медицинских услуг , утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г., письма УФНС России по г. Москве № 20-14/028203 от 2 апреля 2012 г. , Минздрава России № 2510/11153-01-23 от 1 ноября 2001 г.
Помимо вышеуказанных подтверждающих документов вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г., необходимо представить дополнительные документы:
– справку по форме 2-НДФЛ . Эту справку выдает работодатель;
– заявление на возврат НДФЛ по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г. ).
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налоговой инспекцией на основании декларации по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ ) по окончании года, в котором были понесены расходы (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Если в декларации заявлен только социальный вычет (иные вычеты) без заявления доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом (см. Налоговую декларацию 3-НДФЛ (образец). Подается гражданином-налогоплательщиком ), то декларацию гражданин вправе подать в любой момент в течение трех лет после завершения календарного года, в котором у него возникло соответствующее право на вычет (п. 7 ст. 220 , п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Однако со сдачей лучше не затягивать, так как возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших году подачи декларации (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ ). Например, в 2015 году можно подать декларацию и вернуть НДФЛ за 2012 год и последующие периоды (нужно учитывать, что за годы, предшествующие 2014 году, декларацию нужно подавать по старой форме 3-НДФЛ , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/760 от 10 ноября 2011 г.).
Если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, доходы, возникшие в результате продажи имущества), тогда декларацию нужно представить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом (с учетом правил переноса из п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ ) (п. 1 ст. 228 , п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Для подготовки и проверки декларации налогоплательщик может воспользоваться программным обеспечением "Декларация 2014", разработанным и размещенным на официальном сайте ФНС России, а также заполнить декларацию в электронной форме в режиме онлайн в "Личном кабинете налогоплательщика" , воспользовавшись сервисом "Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ" или сайтом УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru (рубрика "Физическим лицам").
Подтверждение: Информация ФНС России от 28 апреля 2015 г.
Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение вычета можно представить в налоговую инспекцию:
– лично (через представителя ) или выслать почтовым отправлением с описью вложения. Представление документов на бумажном носителе производится в виде надлежащим образом заверенных копий;
– передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
– передать в электронном виде с использованием личного кабинета налогоплательщика, размещенного на официальном сайте ФНС России . В этом случае декларация должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью.
При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или лично днем ее представления считается дата ее отправки (представления).
Подтверждение: ст. 11.2, 78, п. 4 ст. 80 , пп. 6 п. 1 ст. 21 , п. 1 , абз. 2 п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России № БС-3-11/1657 от 21 апреля 2015 , № БС-3-11/1537 от 16 апреля 2015 г. , Информация ФНС России от 28 апреля 2015 г.
Вернуть излишне уплаченный НДФЛ налоговая инспекция должна в течение одного месяца с момента подачи заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ ) после проведения камеральной проверки (письмо Минфина России № 03-04-05/60424 от 27 ноября 2014 г. , п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ № 98 от 22 декабря 2005 г. ). По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ ).
Таким образом, на возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать не ранее чем через четыре месяца после подачи декларации (с приложенными к ней всеми необходимыми документами, в т. ч. заявлением на возврат).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18964
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 14.07.2015