Вопрос:
Расходы, понесенные по отчету брокера = 100299,49 рублей
Итого удержан НДФЛ по отчету брокера = (670956,40 – 100299,49) * 13% = 74185 рублей.
В 2015 году подана Декларация и уплачен самостоятельно НДФЛ за получение данного количества акций = 10000 * 83,90 (котировка акции на момент получения в качестве доли при выходе из ООО) * 13% = 109070 рублей ( фактический расход понесенный при получении акций), но уже удержано Брокером 74185 и следовательно можно попросить вернуть из бюджета эту сумму…?
Если нет, то почему и на что можно рассчитывать?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– физическое лицо через брокера продало акции, которые ранее были получены при выходе из ООО;
– при получении акций в 2015 г. был исчислен НДФЛ с материальной выгоды в виде превышения рыночной стоимости акций над суммой фактических расходов на их приобретение.
Да, можно. Полученный доход от реализации акций может быть уменьшен на суммы материальной выгоды, с которой был уплачен налог, и НДФЛ, исчисленный в соответствии с п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ, в случае, если данный налог был фактически уплачен в бюджет.
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ).
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ (п. 12 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ).
При этом при приобретении ценных бумаг налогооблагаемым доходом налогоплательщика является материальная выгода, которая определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Подтверждение: пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ.
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.
Подтверждение: абз. 9 п. 13 ст. 214 Налогового кодекса РФ.
При этом в составе расходов на приобретение ценных бумаг может учитываться сумма НДФЛ, исчисленного в соответствии с п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ, в случае, если данный налог был фактически уплачен в бюджет (письмо Минфина России № 03-04-05/36675 от 23 июня 2016 г.).
Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами, операций признается, в частности, брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. Налоговый агент определяет налоговую базу за вычетом соответствующих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ).
При определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом , при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.
В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.
Подтверждение: п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ.
Организация – налоговый агент при исчислении налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса РФ в составе расходов на приобретение ценных бумаг может учитывать сумму НДФЛ , исчисленного в соответствии с п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ, в случае, если данный налог был фактически уплачен в бюджет на дату исчисления налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/34308 от 21 августа 2013 г.
В случае если при расчете налоговой базы налоговым агентом не были учтены в соответствии с заявлением налогоплательщика фактически осуществленные им и документально подтвержденные расходы, понесенные налогоплательщиком без участия налогового агента, излишне удержанная в связи с этим сумма НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
Если налогоплательщиком не представлялись налоговому агенту заявление и соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению и хранению ценных бумаг, произведенные налогоплательщиком без участия налогового агента, суммы налога, исчисленные налоговым агентом без их учета, не являются излишне удержанными и, соответственно, положения ст. 231 Налогового кодекса РФ налоговым агентом не применяются.
В таких случаях налогоплательщик вправе учесть эти расходы самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/3-55 от 23 января 2013 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 23.12.2016