Вопрос:
Организация платит физлицу плату за аренду нежилого помещения, при этом при выплате дохода удерживается и перечисляется ндфл. как следует отразить соответствующие показатели в ф. 6ндфл, если аренда за январь была выплачена в сентябре, и следует ли данные отражать в январе? может ли физлицо в данном случае вернуть ндфл, если будет претендовать на имущественный вычет.
Физлицо приобрело недвижимость- квартиру.
Если сотрудник в пределах одного месяца получил аванс по заработной плате и в этом же месяце вернул.причем размер аванса может превышать причитающийся размер заработной платы. Подлежат ли отражению такие операции в ф.6 ндфл? Сотрудник взял аванс 20000 1 числа,а вернул 20 числа. Размер заработной платы за текущий месяц на 5 000 меньше.
Ответ:
Относительно отражения в расчёте по форме 6-НДФЛ
Отражать в январе не нужно. Порядок следующий.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.). Таким образом, в раздел 1 суммы арендной платы за январь, выплаченной в сетябре, и НДФЛ с этой арендной платы войдут в раздел 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В раздел 2 расчёта по форме 6-НДФЛ включаются данные за последние три месяца отчетного периода (письма ФНС России№ БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г., № БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 г.).
Раздел 2 заполняется в целом по всем получателям дохода, и в нем необходимо указать, в частности:
– в строке 100 – дату фактического получения дохода. Заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ;
– в строке 110 – дату удержания налога. Данная строка заполняется с учетом положенийп. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.);
– в строке 120 – срок перечисления удержанного НДФЛ. Указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии сп. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ (п. 4.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., п. 2 письма ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Для выплат по договору аренды физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, для целей НДФЛ установлены следующие правила.
Датой получения дохода признаётся день выплаты дохода ( пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ ).
Датой удержания дохода признаётся также день выплаты дохода ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Датой уплаты (перечисления в бюджет) НДФЛ (крайней датой) признаётся день, следующий за днём выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-408
Таким образом, например, если арендная плата за январь выплачена 8 сентября 2016 года, то доход для целей НДФЛ возник (фактически получен) 8 сентября 2016 года, в этот же день организация должна удержать налог. Крайний срок для уплаты налоговым агентом удержанного НДФЛ в бюджет – 9 сентября 2016 года.
Следовательно, в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года организация должна указать:
– по строке 100 – 08.09.2016;
– по строке 110 – 08.09.2016;
– по строке 120 – 09.09.2016.
Относительно возврата НДФЛ при получении имущественного вычета
Уважаемый пользователь, в рассматриваемой ситуации неясно, о каком именно имущественном вычете идёт речь, по какому объекту.
Подробная информация об имущественных вычетах по НДФЛ содержится в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36331
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-609
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16031
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18715
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18713
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19926
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36191
Относительно возврата НДФЛ при получении имущественного вычета
Ваш предыдущий вопрос звучал следующим образом: «может ли физлицо в данном случае вернуть ндфл, если будет претендовать на имущественный вычет».
Ответ на него можно дать следующий: «да, может вернуть при соблюдении определённых условий».
Имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья гражданин может получить в налоговой инспекции по месту жительства по окончании года, в котором соблюдены все условия для его получения. Соответственно, в 2016 году при представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год можно получить вычет по жилью, права на которое оформлены в 2015 году и ранее.
Подтверждение: п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Порядок получения имущественного вычета зависит, в частности, от:
– момента возникновения права на него;
– вида вычета;
– вида произведенных расходов, связанных с приобретением недвижимости;
– вида собственности на имущество (например, долевая и совместная);
– категории граждан-собственников (например,несовершеннолетние дети и пенсионеры).
Для получения имущественного вычета кроме налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г. (см. Налоговую декларацию 3-НДФЛ (образец). Подается гражданином-налогоплательщиком ), в налоговую инспекцию необходимо также представить определенный пакет документов.
Имущественный вычет можно начать получать и раньше – не дожидаясь окончания года, в котором появилось право на вычет. Для этого нужнообратиться к работодателю (работодателям), представивзаявление и уведомление из налоговой инспекции ( п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ ).
С начала 2014 года порядок предоставления имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья существенно изменился (т.е. положения законодательства изложены в новой редакции). В частности, появилась возможность получения вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного вычета. Однако эти изменения действуют на правоотношения по предоставлению имущественного вычета, возникшие не ранее 2014 года ( п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. ).
При этом в налоговом законодательстве не поясняется, что такое "правоотношения по предоставлению имущественного вычета" и когда такие правоотношения возникают.
Позиция Минфина России: правоотношения по предоставлению имущественного вычета возникают с момента появления у гражданина права на такой вычет. Право на вычет появляется в момент официального оформления документов, подтверждающих данное право. Под этими документами контролирующие ведомства в первую очередь понимают документы о переходе (появлении) права собственности на объект недвижимости.
Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 23 июля 2013 г. , письма Минфина России № 03-04-05/64925 от 16 декабря 2014 г., № 03-04-05/42793 от 27 августа 2014 г. , № 03-04-05/35550 от 21 июля 2014 г., № 03-04-05/51477 от 28 ноября 2013 г. , № 03-04-05/45699 от 28 октября 2013 г., № 03-04-05/44997 от 24 октября 2013 г.
Беспроблемный вариант
Если гражданин в 2016 году обращается в налоговую инспекцию за предоставлением (продолжением предоставления) имущественного налогового вычета в отношении расходов на приобретение (строительство) жилья, то применяются:
– старые правила (действовавшие до 2014 года) получения вычета (такие же, как при обращении в налоговую инспекцию за получением вычета в 2014 году) – по объекту недвижимого имущества, в отношении которого правоустанавливающие документы датированы до 2014 года;
– правила получения вычета, действовавшие в 2014-2015 годах (см. данное экспертное заключение) – по объектам недвижимого имущества, в отношении которых правоустанавливающие документы датированы с 1 января 2014 года.
При этом в ряде случаев возможно применение переходных положений (если вычет был использован (используется) только в отношении стоимости жилья или суммы уплаченных процентов по целевым кредитам на его покупку).
Два вида вычетов вместо одного
Старые правила предусматривают один вид имущественного вычета, связанного с приобретением (строительством) жилья, состоящего из двух частей: в виде расходов на жилье и в виде расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам). Соответственно, использование права на вычет хотя бы в одной части (например, в части процентов по одному объекту жилья) не позволяло в дальнейшем заявить вычет по другому объекту жилья.
Согласно новым правилам гражданин может заявить независимо один от другого два вида имущественных вычетов, связанных с приобретением (строительством) жилья:
1. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) жилья .
Для этого вида вычета установлен предельный размер 2 млн руб. на одного человека. Вычет можно заявить не по одному объекту недвижимости, а сразу по нескольким.
Вычет можно заявить лишь в пределах суммы декларируемых доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Причем если заявленная сумма вычета не достигла его предельного размера (2 млн руб.) из-за нехватки доходов, то остаток вычета можно перенести на следующие налоговые периоды, когда будут новые доходы. Если же предельный размер вычета превышает фактические расходы на жилье, то остаток вычета можно использовать (заявить) в будущем в отношении другого объекта недвижимости. В то же время этот остаток вычета не подлежит пересчету (индексации) в том случае, если предельная сумма вычета будет изменена законом.
Подтверждение: пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
2. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) , фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья.
Для этого вида вычетов установлен предельный размер 3 млн руб. на одного человека. Узнать подробнее про:
Исключение: предельный размер не применяется и вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов:
– по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 2014 года (в т. ч. в случае, когда право на вычет возникло после 2014 года, например, если оплата по договору участия в долевом строительстве за счет заемных средств произведена в 2013 году, а акт приемки-передачи подписан в 2014 году) ( письмо Минфина России № 03-04-05/49106 от 1 октября 2014 г.);
– по кредитам, которые получены от банков (в т. ч. с 2014 года) в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов, полученных до 2014 года. При этом факт рефинансирования в другом банке не лишает права налогоплательщика на вычет (письма Минфина России № 03-04-05/45848 от 29 октября 2013 г.,