Вопрос:
Ребенку работника 18 лет исполнилось в октябре 2016 года. Школу ребенок закончил 30 июня 2017 года. С 1 сентября 2017 года он является студентом института. Предоставляется ли вычет на ребенка работнику за июль, август 2017 года?
Ответ:
Нет, не предоставлять.
Вычет на ребенка предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, слушателя, курсанта в возрасте до 24 лет ( абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-06/8422 от 19 марта 2013 г. , № 03-04-06/5-28 от 9 февраля 2012 г. , № 03-04-05/8-1051 от 16 декабря 2011 г. ). При этом требование в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. Например, вычет можно получать на ребенка, которому исполнилось 18 лет, но он продолжает обучаться в общеобразовательном учреждении (школе) ( письмо Минфина России № 03-04-06/5-28 от 9 февраля 2012 г. ). На курсантов требование об очной форме обучение не распространяется ( письмо Минфина России № 03-04-05/14139 от 15 марта 2016 г. ).
Исключение – граждане, которые являются опекунами (попечителями). Они утрачивают право на данный вычет по окончании календарного года, в котором подопечному исполнилось 18 лет, независимо от факта дальнейшего его обучения по очной форме. Это объясняется тем, что при достижении ребенком возраста 14 лет они утрачивают статус опекуна, а при достижении 18 лет – попечителя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/45277 от 25 октября 2013 г.
Право на данный вычет ограничено не только суммарным доходом получателя, но и временем действия. Вычет действует до:
– окончания года, в котором ребенок (в т. ч. ребенок-инвалид) достиг возраста 18 лет;
– окончания года, в котором учащийся очной формы обучения (студент, аспирант, ординатор, интерн, курсант, слушатель), в том числе являющийся инвалидом I или II группы, достиг возраста 24 лет (если обучение заканчивается ранее этого момента, то право на вычет утрачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором окончено обучение) ;
– окончания года, в котором ребенок умер;
– окончания года, в котором договор о передаче ребенка на воспитание в семью был расторгнут;
– окончания месяца вступления единственного родителя в брак (в отношении предоставления вычета в удвоенном размере);
– иного момента утраты права на вычет – например, смерти работника, имеющего право на него. Если работодатель по каким-либо причинам не предоставлял вычет работнику, то ребенок умершего родителя (в т. ч. его законный представитель) не вправе получить данный вычет ( письмо Минфина России № 03-04-05/8-132 от 26 февраля 2013 г. ).
Подтверждение: абз. 13 , 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Если налоговый агент не предоставлял вычет в течение года либо предоставлял его в меньшем размере, то по окончании налогового периода работник может обратиться за его получением в налоговую инспекцию по месту своего жительства ( п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). В этом случае налоговая инспекция производит пересчет базы с учетом стандартных вычетов на детей.
В то же время налогоплательщик не вправе отказаться от ранее предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов, так как подобный отказ повлечет искажение налоговой базы и, соответственно, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налоговым агентом налога. Налоговым кодексом РФ право на подобный отказ и пересчет налоговой базы не предусмотрено ( письмо Минфина России № 03-04-05/7763 от 19 февраля 2015 г. ).
Вывод: в данном случае право на вычет прекращается с июля, и вновь возникает с сентября. Поэтому предоставлять вычет за июль-август не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 28.09.2017