Вопрос:
У нас есть работник, который живет в гражданском браке с женщиной, имеющую четырех детей, двое из которые его кровные дети, но т.к на момент рождения они не проживали вместе, то в графе отец в свидетельстве о рождении стоит прочерк. Все дети в настоящий момент проживают с ним и его гражданской женой, находятся у него на иждивении, есть ли основания для предоставления ему вычета, если да, то какими документами можно подтвердить это право.
Ответ:
Работник права на вычет не имеет.
Родитель (приемный родитель) признается единственным, например, в случае:
– смерти второго родителя (приемного родителя);
– признания судом второго родителя (приемного родителя) безвестно отсутствующим или умершим;
– когда отцовство ребенка юридически не установлено ( т.е. если сведения об отце ребенка в запись акта о рождении внесены со слов матери или не внесены вовсе) ( п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ , п. 3 ст. 17 Федерального закона № 143-ФЗ от 15 ноября 1997 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/8123 от 15 февраля 2016 г. , № 03-04-05/17637 от 17 апреля 2014 г. , № 03-04-05/8-77 от 30 января 2013 г. , № 03-04-05/8-23 от 15 января 2013 г.
Родитель (приемный родитель) не является единственным или перестает быть таковым, если:
– второй родитель лишен родительских прав. Это связано с тем, что лишение родительских прав не освобождает родителей от обязанности содержать своего ребенка. Кроме того, родители (один из них) могут быть восстановлены в родительских правах.
Подтверждение: ст. 71 , 72 Семейного кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-05/4293 от 1 февраля 2016 г. , № 03-04-05/8-1215 от 24 октября 2012 г. , ФНС России № БС-2-11/13 от 13 января 2014 г. ;
– отцовство ребенка юридически установлено (в случае рождения ребенка вне зарегистрированного брака) ( письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. );
– находится в разводе (письма Минфина России № 03-04-05/28746 от 12 мая 2017 г. , № 03-04-05/8-78 от 30 января 2013 г. , № 03-04-05/8-23 от 15 января 2013 г. );
– вступил в брак ( абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). Однако если в этом браке ребенок не был усыновлен (удочерен), то при разводе родитель вновь признается единственным ( письмо Минфина России № 03-04-05/7-51 от 23 января 2012 г. );
– другой родитель (бывший супруг) уклоняется от уплаты алиментов ( письмо Минфина России от № 03-04-05/35111 от 16 июня 2016 г. ).
Подтверждение: п. 6 , 7 ст. 10 Федерального закона № 48-ФЗ от 24 апреля 2008 г., письма Минфина России № 03-04-05/35117 от 16 июня 2016 г. , № 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г. , № 03-04-05/8-302 от 15 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г. , которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.) (в части предоставления стандартного вычета единственному опекуну) – их выводы верны и в отношении усыновителей.
Стандартные вычеты на ребенка предоставляются в определенных размерах каждому из родителей (приемных родителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых он находится ( абз. 1-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
То есть гражданин вправе претендовать на указанный вычет, если ребенок находится на его обеспечении и при этом выполняется одно из следующих условий:
– либо он является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка;
– либо признается супругом (супругой) родителя ребенка .
Одним из оснований для применения вычета являются документы, подтверждающие право на него ( п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Степень родства между родителями и детьми подтверждается свидетельством о рождении. Поэтому если в свидетельстве о рождении указаны оба родителя, даже не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на вычет, предоставляемом в общем порядке ( письмо Минфина России № 03-04-06/5-93 от 15 апреля 2011 г. ). Исключение – случай, когда сведения об отце ребенка в свидетельстве указаны со слов матери (что подтверждается справка о рождении по форме № 25 , выданная органом ЗАГСа).
Факт нахождения граждан в супружеских отношениях в силу п. 2 ст. 1 , ст. 10 Семейного кодекса РФ подтверждает свидетельство о регистрации брака, выданное органом ЗАГС. При этом гражданский брак (супружеские отношения без законного оформления отношений в ЗАГСе) не порождает налоговых (правовых) последствий. То есть если гражданин состоит с родителем ребенка в гражданском браке и при этом не является родителем (усыновителем) ребенка, стандартный налоговый вычет по НДФЛ ему не предоставляется ( письмо Минфина России № 03-04-05/71677 от 31 октября 2017 г. ).
Таким образом, отец ребенка, проживающий в гражданском браке с его матерью, для получения стандартного вычета на ребенка должен представить в организацию (индивидуальному предпринимателю), в частности:
– заявление на вычет (если оно не предоставлялось ранее);
– свидетельство о рождении ребенка (свидетельство об установлении отцовства);
– письменное заявление матери ребенка о том, что отец фактически проживает с ребенком и (или) принимает участие в его содержании (обеспечении);
– справку о совместном проживании с ребенком (в случае отсутствия письменного заявления матери ребенка, подтверждающего данный факт), в частности справку жилищно-коммунальной службы о проживании ребенка совместно с родителем (родителями).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-06/7-95 от 15 апреля 2011 г.
При этом если один из родителей напишет заявление об отказе от вычета на ребенка в пользу второго родителя , то последний вправе воспользоваться вычетом в двойном размере (с учетом особенностей) ( абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Если же в свидетельстве о рождении сведения об отце ребенка указаны со слов матери или отсутствуют (отцовство ребенка юридически не установлено), то мать признается единственным родителем и также имеет право на вычет в двойном размере ( абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ). В этом случае документами для подтверждения права на получение удвоенного налогового вычета на ребенка , в частности, могут быть справка о рождении по форме № 25 , выданная органом ЗАГСа (если сведения об отце внесены со слов матери), а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака – например, паспорт).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/17637 от 17 апреля 2014 г.
Вывод: в настоящий момент работник не имеет права на вычет ни на одного из этих детей.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 08.02.2018