Вопрос:
Куплен участок с разрешенным использованием для ведения дачного строительства
И строится дачное строение Оформлена ипотека на покупку участка и строительство коттеджа. Есть ли возможность получить имущественный налоговый вычет 2 000 000 руб и налоговый вычет на уплаченные проценты по договору ипотеки в размере 3000 000 руб
Какие документы необходимо иметь для получения возможности использовать налоговый вычет
Ответ:
Относительно права на применение имущественного вычета
Нельзя, если жилое строение на дачном участке не будет признано жилым домом.
По действующим в настоящее время правилам гражданин может заявить независимо один от другого два вида имущественных вычетов, связанных с приобретением (строительством) жилья:
– в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) жилья ;
– в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) , фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья.
В имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) жилья можно включать расходы:
– на новое строительство жилого дома или доли (долей) в нем (включая расходы на проектировку, покупку стройматериалов, подключение к коммунальным сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения, работы по строительству, отделке);
– на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства , или доли (долей) в них, на которых расположен или будет строиться жилой дом (доля в нем). Получить вычет по этому виду расходов можно только при наличии свидетельства о праве собственности на жилой дом.
Подтверждение: пп. 2-5 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ .
Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании (ст. 16 Жилищного кодекса РФ).
Мнение ФНС России: как следует из ст. 1 Федерального закона № 66-ФЗ от 15 апреля 1998 г. "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан" , дачный земельный участок – земельный участок, предоставленный гражданину или приобретенный им в целях отдыха (с правом возведения жилого строения без права регистрации проживания в нем или жилого дома с правом регистрации проживания в нем и хозяйственных строений и сооружений, а также с правом выращивания плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных сельскохозяйственных культур и картофеля).
Таким образом, вышеуказанный Федеральный закон разделяет понятия "жилое строение" и "жилой дом". Следовательно, имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при приобретении им жилого дома, а не жилого строения. Для применения данного имущественного налогового вычета, при приобретении (строительстве) жилого строения до момента признания строения жилым домом не имеется.
Подтверждение: письмо ФНС России № ЕД-4-3/13167 от 19 июля 2013 г. (данная позиция согласована с Минфином России письмом № 03-04-07/24748 от 28 июня 2013 г.).
Такие же выводы делает Минфин России в письме № 03-04-05/4-412 от 29 апреля 2013 г.
Вывод: нельзя воспользоваться имущественным вычетом в размере расходов на строительство недвижимости и на погашение процентов по кредитам на ее строительство, если построенный дом на дачном земельном участке является жилым строением, а не признается жилым домом и не дает права регистрации проживания в нем.
Применить имущественный вычет будет возможно, если жилое строение будет признано пригодным для постоянного проживания и переоформлено в жилой дом в установленном законом порядке (в частности, посредством признания его пригодным для постоянного проживания межведомственной комиссией или судом). Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/7-652 от 29 октября 2010 г., № 03-04-05/7-434 от 6 августа 2010 г., № 03-04-08/10-75 от 31 марта 2010 г., ФНС России № 3-5-04/278@ от 20 марта 2009 г., УФНС России по г. Москве № 20-14/4/080706@ от 17 августа 2011 г. , № 20-14/4/067492@ от 12 июля 2011 г.
Также в случае строительства жилого дома на приобретенном в собственность дачном земельном участке ( с правом возведения жилого дома) налогоплательщик вправе учесть расходы по приобретению земельного участка в составе имущественного вычета (письма Минфина России № 03-04-05/75997 от 24 декабря 2015 г., № 03-04-05/17989 от 18 апреля 2014 г., № 03-04-08/4-351 от 15 октября 2012 г.).
При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (пп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Мнение Минфина России: если свидетельство о государственной регистрации выдано на жилой дом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением дачного земельного участка .
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-05/7-387 от 27 марта 2012 г.
Для этого вида вычета установлен предельный размер 2 млн руб. на одного человека. Вычет можно заявить не по одному объекту недвижимости, а сразу по нескольким.
Вычет можно заявить лишь в пределах суммы декларируемых доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Причем если заявленная сумма вычета не достигла его предельного размера (2 млн руб.) из-за нехватки доходов, то остаток вычета можно перенести на следующие налоговые периоды, когда будут новые доходы. Если же предельный размер вычета превышает фактические расходы на жилье, то остаток вычета можно использовать (заявить) в будущем в отношении другого объекта недвижимости. В то же время этот остаток вычета не подлежит пересчету (индексации) в том случае, если предельная сумма вычета будет изменена законом.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Для вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) установлен предельный размер 3 млн руб. на одного человека.
Исключение: предельный размер не применяется и вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов:
– по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до 2014 года (в т. ч. в случае, когда право на вычет возникло после 2014 года, например, если оплата по договору участия в долевом строительстве за счет заемных средств произведена в 2013 году, а акт приемки-передачи подписан в 2014 году) ( письмо Минфина России № 03-04-05/49106 от 1 октября 2014 г. );
– по кредитам, которые получены от банков (в т. ч. с 2014 года) в целях рефинансирования (перекредитования) целевых кредитов, полученных до 2014 года. При этом факт рефинансирования в другом банке не лишает налогоплательщика права на вычет (письма Минфина России № 03-04-05/45848 от 29 октября 2013 г. , № 03-04-05/7-910 от 18 ноября 2011 г. ).
Подтверждающие документы
Чтобы налоговая инспекция предоставила имущественный вычет , помимо налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.), в которой отражены суммы, составляющие вычет, в налоговую инспекцию должны быть представлены документы, подтверждающие право на этот вычет .
В зависимости от условий покупки необходимо представить следующие документы (в частности, при покупке квартиры):
1) документы, подтверждающие право на жилье (правоустанавливающие документы):
– договор приобретения квартиры, включая приложения и дополнительные соглашения к нему (например, договор купли-продажи, приравненный к нему договор мены или соглашение об отступном, в которых указана стоимость приобретенной квартиры).
В ситуации, когда жилое помещение передается на безвозмездной основе в соответствии с законодательством, например, военнослужащим, вычет применяется к сумме расходов, понесенных получателем жилья за счет собственных средств. В этом случае договор на приобретение жилья отсутствует, поэтому документами, подтверждающими право на вычет, могут быть, в частности:
– соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения;
– свидетельство о регистрации права собственности на имущество;
– платежные документы, подтверждающие произведенную оплату за превышения нормы площади предоставляемого жилья.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-04-07/41216 от 17 июля 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/12866 от 22 июля 2015 г. );
– документы, свидетельствующие о праве собственности на жилье.
При этом следует иметь в виду, что наличие документа о праве собственности (свидетельства о регистрации, полученного до 15 июля 2016 года, или выписки из ЕГРП – после 15 июля 2016 года) на объект незавершенного строительства не является основанием для предоставления вычета. То есть гражданин не вправе претендовать на вычет до окончания строительства и получения свидетельства о праве собственности на готовый жилой дом (письма Минфина России № 03-04-05/32662 от 6 июня 2016 г. , № 03-04-05/9852 от 26 февраля 2015 г. ).
При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом (пп. 2 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ);
2) документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение (строительство) жилья (платежные документы):
– банковские выписки, квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы;
– расписку продавца, если сделку заключили граждане. При этом в расписке обязательно должны быть указаны фамилия, имя, отчество продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12 января 2011 г. , № 20-14/4/124154 от 26 ноября 2009 г. );
– договор купли-продажи, если из его текста следует, что продавец получил всю сумму (письма Минфина России № 03-04-05/7-525 от 19 июля 2011 г. , № 03-04-05/7-483 от 6 июля 2011 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-РЗ/15807 от 8 апреля 2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г. , п. 9 , 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Налогового кодекса РФ, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г.
Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам (кредитам), а также банковских кредитов на их перекредитование, в налоговую инспекцию необходимо также представить подтверждающие документы, в частности:
– договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
– документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору займа (кредита) (например, справку из банка).
При этом в тексте такого договора должно четко прослеживаться условие о том, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19 июня 2014 г. , ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.
Кроме вышеуказанных подтверждающих документов понадобятся также дополнительные документы:
– справка по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого гражданин намерен получить вычет. Эту справку выдает работодатель.
Между тем в декларации можно указать данные о доходах и сумме налога на основании расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении гражданина (например, на основании трудового договора, расчетных листков, выданных работодателем), а также произведенных на основании указанных документов расчетов.
Подтверждение: п. 1.4 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/671 от 24 декабря 2014 г.;
– свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства ( если родитель (опекун, попечитель) получает вычет вместо ребенка – собственника жилья );
– заявление на возврат НДФЛ по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/182 от 14 февраля 2017 г., с обязательным указанием реквизитов банка (кредитной организации) (БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет), на счет которого необходимо перечислить возвращаемую сумму налога ( письмо ФНС России № БС-3-11/1859 от 25 апреля 2016 г. );
– заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами (это заявление может понадобиться как при возникновении общей совместной собственности на жилье, так и при оформлении долевой собственности на супругов с 2014 года). Образец такого заявления приведен в письме ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.
Хотя использование имущественного налогового вычета является правом и, соответственно, носит заявительный характер, тем не менее отдельно заявление о предоставлении вычета подавать не нужно. Его функцию выполняет налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (см. Налоговую декларацию 3-НДФЛ (образец). Подается гражданином-налогоплательщиком ).
Подтверждение: п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14 апреля 2014 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "имущественный вычет в 2017 году":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22991
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 25.04.2017