Вопрос:
Предоставляются ли социальные вычеты в текущем году на лечение матери в предыдущие годы, если в текущем году матери не стало (смерть)?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– лечение матери оплачивали дети (сын либо дочь);
– сын либо дочь, которые оплачивали лечение являются налоговыми резидентами по НДФЛ, имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов);
– предыдущие годы – 2013, 2014, 2015г. НДФЛ уплачен в бюджет, с момента уплаты прошло не более трех лет;
– все расходы подтверждены документально.
Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Могут быть предоставлены сыну или дочери, при выполнении необходимых условий.
Существуют социальные налоговые вычеты :
– на благотворительные цели ( пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– на обучение ( пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– на медицинские услуги и (или) приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения, уплату взносов по договорам добровольного медицинского страхования ( пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– на добровольное страхование жизни по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет ( пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) ( пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии ( пп. 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Социальные вычеты применяются только в отношении доходов резидента, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (за исключением доходов, полученных в виде дивидендов) (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.
По общему правилу указанные социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за год в общей сумме. Исключение: указанное ограничение (120 тыс. руб.) не распространяется на следующие виды социальных вычетов ( абз. 7 п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ ):
– налоговый вычет по расходам на обучение по очной форме детей в возрасте до 24 лет, а также подопечных (опекаемых) в возрасте до 18 лет (бывших подопечных (опекаемых) в возрасте до 24 лет). Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных затрат на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (подопечного, опекаемого) в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) ( пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ );
– налоговый вычет по расходам на дорогостоящие виды лечения, поименованные в Перечне , утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г. Данный социальный вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат ( пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ ).
Данные правила применяются и при оплате стоимости оказанных медицинских услуг и лекарственных препаратов для медицинского применения в отношении супруга (супруги), родителей, детей (в т. ч. усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. При оплате указанных расходов в отношении других родственников (например, бабушки) социальный вычет не предоставляется.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/49358 от 24 августа 2016 г., № 03-04-07/63495 от 10 декабря 2014 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/26130 от 17 декабря 2014 г.
Социальный налоговый вычет, указанный в пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ , предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода ( п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
После получения необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой не должен превышать трех месяцев с даты представления документов ( ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Возвращает сумму НДФЛ налоговая инспекция в течение месяца после получения заявления о возврате налога по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 3 марта 2015 г. ( п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Соответственно, с учетом срока проведения камеральной проверки максимальный срок для возврата средств составляет четыре месяца с даты представления документов.
При этом перенос суммы недополученного вычета на следующий календарный год не предусмотрен
( абз. 3 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждающие документы следующие:
– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
– договор на оказание медицинских услуг (в т. ч. приложения и дополнительные соглашения к нему) с медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем), расположенным на территории России и имеющим соответствующую лицензию. При этом медицинские организации, находящиеся на территории Республики Крым и г. Севастополя, могут действовать как на основании лицензии, выданной украинским лицензирующим ведомством, так и без лицензии при условии представления уведомления о разрешении на временное ведение деятельности без нее (письма ФНС России № БС-4-11/13654 от 27 июля 2016 г., № ЗН-4-11/15313
от 31 августа 2015 г. );
– справка об оплате медицинских услуг по форме, утв. Приказом Минздрава России и МНС России № 289/БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г. В стоимость данных услуг при дорогостоящем лечении медицинская организация вправе включить расходы на лекарства, понесенные гражданином за счет собственных средств. В этом случае для получения вычета к справке об оплате медицинских услуг следует приложить документ в произвольной форме, выданный медицинским учреждением, который подтверждает назначение соответствующих медицинских препаратов и их использование в ходе проведения дорогостоящего лечения (например, справку или выписной эпикриз);
– рецептурный бланк, выданный лечащим врачом, со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (если приобретались лекарственные препараты для медицинского применения, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 г.);
– документы, подтверждающие оплату лекарственных препаратов для медицинского применения (например, чек ККТ);
– документы, свидетельствующие о степени родства (например, свидетельство о рождении), – если оплачены медицинские услуги или приобретены лекарственные препараты для медицинского применения для родителей и (или) детей;
– свидетельство о браке – если оплата произведена в отношении супруга (супруги);
– документы, подтверждающие усыновление, опеку или попечительство (при оплате обучения усыновленных детей и подопечных);
– договор добровольного медицинского страхования, заключенный гражданином со страховой организацией, имеющей лицензию на страховую деятельность;
– справка 2-НДФЛ – по доходам, полученным от налогового агента.
Подтверждение: пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/36495 от 23 июня 2016 г., № 03-04-05/5-475 от 4 июля 2011 г., ФНС России № БС-3-11/2646 от 10 июня 2016 г., № ЕД-4-3/19630 от 22 ноября 2012 г.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Подтверждение: п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18330
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-609
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36187
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 02.11.2016