Какие документы необходимо предоставить работнику, чтобы получить стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если второй родитель находится в местах лишения свободы?
Ответ:
Предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере (2800 руб. или 6000 руб.) можно:
1) единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю .
При этом родитель (приемный родитель) признается единственным, например, в случае:
– смерти второго родителя (приемного родителя);
– признания судом второго родителя (приемного родителя) безвестно отсутствующим или умершим;
– когда отцовство ребенка юридически не установлено (т.е. если сведения об отце ребенка в запись акта о рождении внесены со слов матери или не внесены вовсе) (п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ , п. 3 ст. 17 Федерального закона № 143-ФЗ от 15 ноября 1997 г. ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/17637 от 17 апреля 2014 г. , № 03-04-05/8-77 от 30 января 2013 г. , № 03-04-05/8-23 от 15 января 2013 г.
При этом родитель (приемный родитель) не признается единственным, если второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы (письмо Минфина России № 03-04-05/8-1246 от 02 ноября 2012 г.).
2) одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета . Данное правило применяется при выполнении следующих условий:
– оба родителя имеют право на вычет в одинаковом размере. Если это условие не соблюдается, вычет не удваивается, а суммируется;
– родитель, производящий отказ, соблюдает ограничения по применению вычета, от которого хочет отказаться (в частности, является резидентом, ребенок находит на его обеспечении, в течение года получены облагаемые доходы , не превышающие предельную величину в 280 тус. руб );
– отказ возможен только в размере права на вычет, ограниченного доходом, полученным родителем за год (в т. ч. его предельным размером);
– суммарный доход, облагаемый по ставке 13 процентов, родителя – получателя вычета не превысил 280 тыс. руб. с начала налогового периода и соблюдены иные условия применения вычета им самим . Причем это требование должно выполняться даже в том случае, когда у второго родителя (отказавшегося от вычета) доходы меньше указанной величины.
Пример
Отец ребенка решил отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка в пользу его матери.
Ребенок не является инвалидом, брак между родителями не зарегистрирован. При этом для матери общий ребенок является первым, а для отца третьим (есть двое детей от предыдущего брака).
Отец получает ежемесячный доход от сдачи собственного имущества (гаража, полученного в наследство) в аренду в размере 2500 руб. За год сумма его дохода составляет 30 тыс. руб.
Отец ребенка имеет право на ежемесячный вычет на общего ребенка как третьего – 3000 руб., за год эта сумма составляет 36 тыс. руб. Однако доходы отца за год меньше указанной суммы, поэтому отказаться от вычета в пользу матери этого ребенка он может только в пределах суммы своего дохода.
То есть мать ребенка может получить вычет на их общего ребенка за месяц в размере 3900 руб. (1400 руб. на первого ребенка в месяц + 2500 руб. в размере дохода отца ребенка за месяц).
Подтверждение: абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-04-06/66307 от 22 декабря 2014 г. , № 03-04-05/18294 от 23 мая 2013 г. , № 03-04-05/8-513 от 16 апреля 2012 г. , № 03-04-05/8-434 от 3 апреля 2012 г. , № 03-04-08/8-52 от 20 марта 2012 г. , ФНС России № ЕД-4-3/5715 от 5 апреля 2012 г. (в части размеров стандартных вычетов, установленных на 2011 год) – его выводы верны и в отношении размеров вычетов, действующих с 1 января 2012 года.
Вывод: отбывание наказания в местах лишения свободы не свидетельствует об отсутствии у ребенка второго родителя. Поэтому двойной налоговый вычет по данному основанию невозможен.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "стандартный вычет" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4410
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11988
При этом если отец ребенка, отбывающий наказание в местах лишения свободы, работает и получает доход, облагаемый по ставке 13%, он вправе составить заявление об отказе в свободной форме (см. Заявление об отказе в получении стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя. Гражданин подает заявление налоговому агенту родителя, в пользу которого он отказывается от вычета ).
Мнение ФНС России: заявление пишется на имя работодателя (налогового агента) второго родителя в двух экземплярах. В заявлении нужно указать:
– необходимые персональные данные родителя, в пользу которого второй родитель отказывается от вычета;
– ФИО ребенка (детей), от вычетов на которого (которых) работник отказывается;
– реквизиты свидетельства о рождении ребенка (детей);
– месяц, с которого родитель отказывается от вычета.
Один экземпляр заявления остается у работодателя второго родителя и является основанием (при наличии иных документов ) для предоставления ему стандартного вычета на ребенка в двойном размере. На втором экземпляре ставят отметку, что заявление получено. Данный экземпляр родитель, оформлявший заявление, передает своему работодателю.
Подтверждение: письма № ЕД-3-3/3636 от 3 ноября 2011 г. , № 3-5-04/1358 от 1 сентября 2009 г.
При этом родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен также представить иные подтверждающие документы.
Оптимальный вариант
В целях уточнения документооборота гражданину, который отказался от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу второго родителя, целесообразно вместе с копией заявления, которое было оформлено на имя работодателя другого родителя, представить заявление об отказе от вычета своему работодателю (см. Заявление работника-родителя об отказе в получении стандартного вычета на ребенка. Работник подает заявление своему работодателю
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4415.
Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
Подтверждение: письма № ЕД-3-3/3636 от 3 ноября 2011 г.
Актуально на дату: 02.02.2015