Юр.лицо - займодавец рассчитывает налоги с % сам

Вопрос:

ООО получает займ от физ.лица - не являющегося его учредителем. Без процента будет материальная выгода, которую надо будет приплюсовать в доходы при расчете налога на прибыль (и УСН тоже). Минимальная ставка по такому займа 2/3 от ставки рефинансирования (сегодня 8,25%), т.е. получается - 5,5%. % и в бух.учете и в налоговом начисляются ежемесячно. Займ от юр.лиц в вопросе по % аналогичен. Я права?
Далее налоги: по НДФЛ - с суммы начисленных % ООО рассчитывает НДФЛ - 13% и включает займодавца в отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Юр.лицо - займодавец рассчитывает налоги с % сам.
Если я права, то подскажите на какие нормативные акты я могу сослаться для подтверждения своей правоты, если не права, то исправьте меня.

Ответ:

Относительно материальной выгоды в налоговом учёте организации-заёмщика (для целей расчёта налога на прибыль и единого налога при УСН)

В этой части Вы не правы: материальная выгода в составе налогооблагаемых доходов организации не учитывается (независимо от того, кто – физическое или юридическое лицо – является заимодавцем).

По налогу на прибыль

В составе налогооблагаемых доходов материальная выгода от получения беспроцентного займа не учитывается (независимо от того, кто – физическое или юридическое лицо – является заимодавцем). В налоговом законодательстве отсутствует само понятие материальной выгоды при расчете налога на прибыль. В целях налогообложения прибыли доходом признается только та экономическая выгода, которую можно оценить, в частности, по правиламгл. 25 Налогового кодекса РФ ( ст. 41 Налогового кодекса РФ). Однако гл. 25 Налогового кодекса РФ не установлен порядок оценки материальной выгоды, в том числе от экономии на процентах при получении беспроцентного займа (займа с низкими процентами).
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-03-10/38 от 18 апреля 2012 г.,№ 03-03-06/1/224 от 2 апреля 2010 г., Постановление Президиума ВАС РФ № 3009/04 от 3 августа 2004 г.

По единому налогу при УСН

Материальная выгода от получения беспроцентного займа (займа с низкими процентами) в составе налогооблагаемых доходов не учитывается . В налоговом законодательстве отсутствует само понятие материальной выгоды при расчете единого налога при УСН. В целях налогообложения при УСН доходом признается только та экономическая выгода, которую можно оценить (ст.346.15,250, 41 Налогового кодекса РФ). Однако гл. 25, 26.2 Налогового кодекса РФ не установлен порядок оценки материальной выгоды, в том числе от экономии на процентах при получении беспроцентного займа (займа с низкими процентами).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-05/231 от 3 октября 2008 г.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21523

Относительно момента начисления процентов по займу в бухучёте и налоговом учёте (для целей расчёта налога на прибыль и единого налога при УСН) организации-заёмщика

В бухгалтерском учёте

В этой части Вы правы: начислять проценты по полученному займу организации-заемщику нужно ежемесячно. Это связано с тем, что расходы по кредитам (займам) в бухучете нужно отражать в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Подтверждение: п. 6 ПБУ 15/2008.

В налоговом учёте для целей расчёта налога на прибыль

Момент признания процентов (в размере начисленных сумм, т.е. с учетом НДФЛ, еслизаимодавцем является гражданин) в составе расходов зависит отметода признания доходов и расходов, который применяет организация:метода начисления или кассового метода.

Метод начисления : признавать проценты по полученному займу (кредиту) нужно:
– в последнее число каждого месяца, если срок действия договора приходится более чем на один отчетный (налоговый) период (независимо от даты (сроков) выплаты, предусмотренной договором);
– в последний день действия договора, если договор займа прекращен в течение календарного месяца.

Указанное правило распространяется в том числе на проценты по контролируемой задолженности по полученному займу.

Подтверждение: п. 8 ст. 272,п. 4 ст. 328 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/6387 от 17 февраля 2014 г.

Так как проценты по долговым обязательствам любого вида (в т. ч. проценты по контролируемой задолженности по полученному займу) учитываются в составе внереализационных расходов ( пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ), то подразделять их на прямые и косвенные не нужно ( письмо Минфина России № 03-03-06/1/350 от 16 июня 2011 г. ).

Кассовый метод : признавать проценты по полученному займу (кредиту) нужно в момент их фактической уплаты или погашения обязательства перед кредитором (заимодавцем) иным способом. В частности, признавать нужно при списании средств с расчетного счета, выплатах из кассы организации.

Срок действия договора займа (кредита) значения не имеет. Указанное правило распространяется в том числе на проценты по контролируемой задолженности по полученному займу.

Подтверждение: пп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ .

В налоговом учёте для целей единого налога при УСН

Признавать в составе расходов затраты на оплату процентов за пользование заемными средствами (в размере начисленных сумм, т.е.с учетом НДФЛ, если заимодавцем является гражданин) нужно по мере оплаты ( п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ). То есть такие затраты (при объекте налогообложения в виде разницы между доходами и расходами) учитываются в момент:
– списания денежных средств с банковского счета организации;
– выдачи денежных средств из кассы;
– погашения задолженности перед заимодавцем другим способом.

Относительно обязанностей налогового агента по НДФЛ у организации-заёмщика при получении займа у физического лица

В этой части Вы правы: организация-заёмщик при выплате процентов признаётся налоговым агентом по НДФЛ, и соответственно, включает эту операцию в отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если заем получен от гражданина (в т. ч. от работника или учредителя организации), то при выплате ему доходов в виде процентов по займу у организации-заемщика как налогового агента возникает обязанность рассчитать и удержать НДФЛ ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Дело в том, что при определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы гражданина, которые получены им от организации как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходы в виде материальной выгоды ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Исключение – перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ.

При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ( ст. 41 Налогового кодекса РФ). А процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида ( п. 3 ст. 43 Налогового кодекса РФ). Соответственно, сумма процентов, которую гражданин (в т. ч. работник) получил от организации за предоставленный им заем, признается его доходом (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Вывод: при выплате гражданину (в т. ч. работнику, учредителю) процентов по предоставленному им займу организация должна удерживать НДФЛ.

Удерживать и уплачивать НДФЛ нужно в общеустановленные сроки.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21523
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21673
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36328

Относительно того, само ли рассчитывает налоги юридическое лицо – заимодавец при получении процентов по предоставленному другой организации займу

Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе идет речь о заимодавце – российской организации .

Да, рассчитывает само.

Организация-заимодавец при расчете налога на прибыльпроценты, причитающиеся по договору займа, должна учитывать в составе внереализационных доходов ( п. 6 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ ).

Организация-заимодавец при расчете единого налога при УСН учитывает в том числе внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ ( п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ ).

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21628
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16096

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Вопрос-2:

Я не совсем поняла: предоставлять беспроцентный займ может только учредитель владеющий более чем 50% уставного капитала общества - это установлено законодательно. Следовательно другие, владеющие менее 50% УК или не владеющие вообще имеют право предоставить займ только под проценты. Я что ошибаюсь в сроках и это правило уже принято, но вступит в действие только в 2017 г.? А из вашего ответа получается, что беспроцентный займ возможен.

Ответ:

Беспроцентный заём возможен. Норм, ограничивающих любых лиц (как физических, так и юридических) в возможности предоставить организации беспроцентный заём, действующее гражданское законодательство не содержит. В частности, нет такого правила, которое бы позволяло предоставлять беспроцентные займы организации исключительно заимодавцам – учредителям, имеющим более 50 процентов долей в уставном капитале организации-заёмщика.
Таким образом, стороны свободны в заключении договоров беспроцентного займа, кем бы такие стороны не являлись – в частности, заёмщиком может быть организация (ООО), а заимодавцем – её учредитель с долей в уставном капитале, не превышающей 50-ти процентов, или вообще лицо, учредителем организации-заёмщика не являющийся.

По договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги,а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) ( п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ ).

В случае получения займа в денежной форме по общему правилу заемщик должен уплатить проценты.
При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется исходя из ставки рефинансирования в месте нахождения заимодавца на день возврата займа (части займа).
Если по договору займа передаются не деньги, а вещи, то предполагается, что такой договор является беспроцентным. Иное может быть предусмотрено в договоре.
Подтверждение: п. 1, 3 ст. 809 Гражданского кодекса РФ.

Вывод: для выдачи беспроцентного займа в денежной форме соответствующее условие нужно предусмотреть в договоре. Если заем предоставляется вещами, то он по умолчанию (если иное не предусмотрено в договоре) является беспроцентным.

Просим Вас уточнить, из каких источников Вы получили информацию о запрете (ограничении) предоставления беспроцентных займов.

Возможно, вы имели в виду налоговые аспекты (в части расчёта налога на прибыль и единого налога при УСН) для ситуации, когда организация получает безвозмездную помощь, в частности, от учредителей. В этом случае, действительно, в Налоговом кодексе РФ фигурирует такой критерий, как доля участия учредителя (участника, акционера) в уставном капитале получающей организации (пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). А договор займа является – это возмездный договор, т.к. заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег. Кроме того, как уже было сказано ранее, материальная выгода в составе налогооблагаемых доходов организации не учитывается, т.к. заемщиком является организация, а не физлицо. Материальная выгода была бы возможна в обратной ситуации - когда заемщиком является физлицо, а займодавцем- организация.

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21644
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40334
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20624
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21628
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21523

Актуально на дату: 02.09.2016

Узнать подробнее про: