Вопрос:
Предприятием в 2016 г. была оплачена задолженность по НДФЛ за 2014 год, указывается ли эта сумма в разделе 2 декларации 6 НДФЛ?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе идет речь о погашении задолженности по налогу, который был удержан в 2014 году.
Нет, не указывается.
Фактическая дата уплаты НДФЛ в бюджет в расчете 6-НДФЛ не отражается (эти данные есть у налоговой инспекции в карточках расчетов с бюджетом). В 6-НДФЛ отражается крайний срок уплаты НДФЛ по законодательству. Таким образом, погашение задолженности по НДФЛ за 2014 год (удержанного в 2014 году) в расчете не отражается.
Подтверждение: Порядок, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос:
Прослушали семинар в котором сказано, что удержанный налог в январе 2016 г за декабрь 2015 г. в разделе 2 формы 6 НДФЛ не указывается, однако письма ИФНС говорят об обратном. Указывается ли удержанный налог за декабрь 2015 г. в строках 100, 110, 130, 140 формы 6 НДФЛ за 1-й кв. 2016 г.?
Ответ:
Да, отразить эту выплату нужно в разделе 2 (строки 100-140) и в разделе 1 по строке 070 расчета за I квартал 2016 года.
В этом случае, как и в любом другом с "переходящей" зарплатой, применяется правило: если операция начата в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончена в другом, то она отражается в периоде завершения (письма ФНС России № БС-4-11/4222 от 15 марта 2016 г. , № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г. , № БС-3-11/553 от 12 февраля 2016 г. ).
То есть применительно к рассматриваемой ситуации выплата в январе декабрьской зарплаты в разделе 1 расчета за I квартал текущего года отражается только по строке 070 (именно в этом периоде наступила дата удержания НДФЛ и налог стал удержанным). При этом раздел 2 по данной операции заполняется полностью, а именно: по строке 100 нужно указать "31 декабря", по строке 110 – например "15 января 2016", по строке 120 – например "18 января 2016" (установленный срок перечисления с учетом переноса выходного дня), по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Обратите внимание: при заполнении 6-НДФЛ по "переходящей" зарплате не следует опираться на порядок отражения этого дохода в 2-НДФЛ, например, в части удержанного налога (строка 070 раздела 1 расчета). Справка 2-НДФЛ формируется "по начислению". В свою очередь, несмотря на то, что в расчете 6-НДФЛ нет строк для отражения фактической даты уплаты НДФЛ и уплаченных в бюджет сумм, сумма удержанного налога и крайний срок уплаты согласно контрольным соотношениям ( письмо ФНС России № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. ) сверяются с карточкой налогового агента по уплате. Таким образом, налоговая инспекция выявляет несвоевременную уплату НДФЛ. Исходя из этой логики в 2-НДФЛ под "удержанным НДФЛ" может пониматься в том числе пока не удержанный и не уплаченный налог ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/74 от 12 января 2012 г. – его выводы применимы и в условиях действия новой формы 2-НДФЛ). Напротив, в 6-НДФЛ под удержанным НДФЛ понимается налог, дата удержания по которому фактически наступила и который, соответственно, должен быть перечислен в бюджет ( письмо ФНС России № БС-4-11/8609 от 16 мая 2016 г. ). Поэтому удержанный налог с зарплаты, начисленной, например, в 2016 году, но выплаченной в январе 2017 года, отражается в справке 2-НДФЛ за 2016 год, а в расчете 6-НДФЛ (по строке 070) – за I квартал 2017 года.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/11886 от 1 июля 2016 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ зарплата 2015":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21171
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 01.12.2016