Вопрос:
ООО применяет УСН, часть сотрудников являются граждане республики Узбекистан, которые работают по патенту. При заполнении формы 6-НДФЛ возникли трудности по заполнению раздела 1, строки 040 и стр. 050. А именно, нужно ли включать в строку 040 сумму фиксированного авансового платежа (патента). Пример ФОТ (без патента) 20000 рублей. Сумма фиксированного авансового платежа 5000 р. Как правильно следует отразить: стр 40 - 20000 р, стр 50 -5000 р. Или стр. 40- 25000 стр 50 -5000?
Ответ:
В строке 040 нужно отражать весь рассчитанный налог (не вычитая авансовый платеж по патенту).
Заработная плата, сумма налога на доходы физических лиц и зачтённая сумма фиксированных авансовых платежей отражаются соответственно в строках 020, 040, 050 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ.
Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/8718 от 17 мая 2016 г.
По строке 020 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается обобщённая по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
По строке 040 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается обобщённая по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 050 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается обобщённая по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного НДФЛ с начала налогового периода.
Подтверждение: п. 3.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.
Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19690
Таким образом, если, к примеру, зарплата работника с патентом, начисленная организацией — налоговым агентом, составила 40 000 руб., а сумма уплаченных авансовых платежей по НДФЛ — 5000 руб., то в разделе 1 расчёта по форме 6-НДФЛ нужно будет отразить:
— по строке 020: 40 000;
— по строке 040: 5200 (40 000 x 13%);
— по строке 050: 5000.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 27.10.2016